淮安稅務：“前中后”協同化解稅費爭議“疙瘩事”

本報記者 吳冬亮

近日，國家稅務總局淮安市稅務局“稅務模擬法庭”投入使用。該模擬法庭的“庭內”布局、系統集成、審理程序等，均參照法庭的規范進行設置。這是該局深入踐行新時代“楓橋經驗”，聚焦預防和化解稅企爭議“疙瘩事”，健全完善全鏈條稅費爭議解決機制的重要舉措之一。

事前：政策口徑“一口進出”

法治是最好的營商環境。在執法的每個環節都應以規范為準繩，為企業提供穩定、可預期、法治化的稅收營商環境。淮安市稅務局黨委書記、局長嚴三國說，針對政策口徑多頭解釋，執行標準不統一、不透明，同案不同罰，且缺乏說理式闡述等問題，該局探索健全完善事前政策裁定、事中“聽辯式”審理、事后復議一體管理的全鏈條稅費爭議解決機制。

為破解政策口徑不一致的難題，淮安市稅務局成立“法治裁定中心”，對政策適用問題答復、調整稅費征管措施、明確政策適用規則等事項，規定由該中心進行裁定，“一口進一口出”，給基層放心執法、企業安心守法算一筆“明白賬”。

淮安市某卷煙廠工會持有工會法人資格證書。前不久，為優化企業結構，該工會決定將直接持有的某公司股權劃轉給其全資子公司。“工會組織是否適用企業之間的特殊性稅務處理政策，按賬面凈值劃轉股權或資產？”該工會向淮安市稅務局“法治裁定中心”發出裁定申請。收到納稅人的裁定申請后，裁定中心綜合考慮納稅人的股權結構、轉讓目的、業務實質等因素，確認納稅人可以選擇使用特殊性稅務處理。

“你們提出的問題已經向上級部門請示，目前尚未收到上級部門正式答復?！币恍┘{稅人反映，在咨詢政策執行口徑時，有時會收到此類“看似給出答復實則未解決問題”的回復。他們認為，這種“政策請示”成為一些基層單位規避責任的一種方式。

如何破解這一難題？淮安市稅務局提出，一級要有一級的擔當，要在合法合規的前提下，通過廣泛調研、反復論證，及時統一政策口徑，必要時提交市局黨委研究確定。同時，該局健全完善盡職免責和容錯糾錯機制，鼓勵基層積極作為?；鶎訉ぷ髦邪l現的疑難問題提出書面申請，“法治裁定中心”受理后根據業務類型轉交成員單位，提出初步意見，“法治裁定中心”再對初步意見開展合法性審核并出具審核意見。2024年，該局“法治裁定中心”明確基層提交政策口徑32個。

事中：稅企上“庭”化解心結

如果稅企雙方對執法結果各執己見，是否只有走上復議訴訟這一條路？淮安市稅務局在江蘇省率先建立“稅務模擬法庭”，對爭議較大的案件，借鑒法院庭審模式開展“聽辯式”審理，并邀請外部專家、法律顧問進行旁聽并發表專業意見，講清事理、講透法理、講通情理，切實做到稅企“庭”上解心結，盡力將重大稅費爭議化解在源頭、消除在萌芽。

近日，淮安市稅務局“稅務模擬法庭”就某企業營業性用房稅費爭議開展了一場“聽辯式”審理。模擬法庭上，稅企雙方現場陳述各自觀點并展示證據，司法行政機關、律師、專家等第三方專家團隊列席旁聽并出具專業意見，淮安市稅務局重大案件審理委員會成員單位到場聆聽、充分合議。經過兩個多小時的“聽辯式”審理，“稅務模擬法庭”給出稅企雙方都予以認可的審理意見，實現案結、事了、人和。

參加“庭審”的企業負責人說：“‘聽辯式’審理中，稅務部門耐心傾聽企業訴求，以嚴謹專業的態度、透明高效的程序，清晰闡釋了政策法規的核心要求，對存在的問題提出有針對性的指導意見，最后我們高度認可稅務部門的審理意見，并將進一步強化合規經營意識，主動履行納稅義務?！?/p>

淮安市稅務局法制科科長徐萌介紹：“我們創新探索說理式執法，開展‘聽辯式’審理，就是為了給納稅人和基層稅務部門提供解決問題的平臺，讓稅企雙方充分闡述各自觀點，切實做到以法為據、以理服人、以情感人，主動化解重大稅企爭議?！?/p>

事后：復議提級市局統管

淮安市稅務局黨委委員、副局長王中明說，在行政復議訴訟過程中，不能有維護稅務機關“面子”的錯誤認識，對于稅務機關有執法過錯的，要堅持問題導向，勇于糾錯，切實維護納稅人繳費人的合法權益。

為發揮行政復議化解稅費爭議的主渠道作用，淮安市稅務局出臺行政復議市縣一體管理工作方案及配套機制等3項制度文件，建立健全從案件受理到卷宗歸檔等10項工作流程，將縣（區）局行政復議訴訟提級市局統籌，實現案件“受理、審理、決定、執行、監督”5個環節上下聯動、閉環管理。

此外，該局組建行政復議人員稅務儲備人才庫，借助25名公職律師資源，采取“專家+稅務”的“2+2”輪值模式，常態化負責案件處理和應對。

不久前，稽查部門對某建筑勞務公司開展稅務稽查時，在案件事實未進行充分調查核實的情況下，即認定企業虛列工資，且引用上級機關政策解答作為定性偷稅的法律依據。經過行政復議，該行政行為被撤銷。在開展行政復議撤銷案件復盤總結時，淮安市稅務局法制科負責行政復議的工作人員胡玲君說：“該案件反映出執法人員法治意識和證據意識不足，我們將切實加大監督糾錯的力度，推進行政機關內部自我改正，切實維護納稅人繳費人合法權益?！?/p>

淮安市稅務局鼓勵和支持復議團隊敢于擔當、勇于糾錯，積極保護申請人合法權益，主動糾正違法或者不當的行政行為，以有利于實質性化解爭議為前提，依法作出稅務行政復議決定，確保稅務執法、復議訴訟口徑一致、標準一致、尺度一致。

2024年，該局經行政復議糾錯案件7件，糾錯率為31%。該局對糾錯的案件開展復盤總結，及時制發法律建議書，深化以案促改、以案促治，2024年制發《行政復議意見書》《法治工作建議書》5份，修訂完善優化制度機制12個。

“稅務機關在辦理稅收執法案件中，不能停留于‘法律搬運工’，而要做‘法律工匠’，統籌好價值判斷和技術判斷，將法、理、情貫穿于工作始終，充分讓納稅人繳費人感受稅務執法公開公正?！眹廊龂f。