看《大河之水》 明晰哪些稅收“紅線”不能踩

田俊杰 本報(bào)記者 賀艷 鄭昕

近日，CCTV-8黃金檔播出了我國(guó)近年來(lái)首部反映新時(shí)代黨領(lǐng)導(dǎo)下稅收事業(yè)發(fā)展的電視劇《大河之水》。該劇以稅務(wù)機(jī)關(guān)查處虛開(kāi)發(fā)票、騙稅、網(wǎng)紅主播偷逃稅等稅務(wù)案件為主線，通過(guò)一個(gè)個(gè)典型涉稅違法破案故事，在曝光涉稅違法行為的同時(shí)，向社會(huì)公眾宣傳普及稅法知識(shí)，傳播依法誠(chéng)信納稅理念。

劇中一系列案件揭示的違法行為有哪些危害？涉案企業(yè)和人員違反了哪些法律法規(guī)？日常經(jīng)營(yíng)中，納稅人如何規(guī)范業(yè)務(wù)行為，避免出現(xiàn)類似違法問(wèn)題？記者近日采訪了查辦過(guò)類似違法案件的稅務(wù)檢查人員，請(qǐng)他們對(duì)劇中的違法案件作深度解析。

虛開(kāi)發(fā)票：

虛假經(jīng)營(yíng)得不償失

發(fā)票是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和核算的重要憑據(jù)。虛開(kāi)發(fā)票是指經(jīng)營(yíng)主體和個(gè)人虛構(gòu)交易事項(xiàng)，在商品名稱、數(shù)量、商品單價(jià)和金額上弄虛作假，開(kāi)具或接收發(fā)票的一種涉稅違法行為。虛開(kāi)發(fā)票行為不僅嚴(yán)重?cái)_亂稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成國(guó)家稅款損失，還會(huì)導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體面臨行政處罰、刑事處罰等法律制裁，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成不良影響。

《大河之水》中的錦秋公司曾經(jīng)是新東市一家明星企業(yè)，總經(jīng)理梁仲偉在利益驅(qū)使下，動(dòng)了虛開(kāi)發(fā)票的“歪心思”，通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，接受了大量虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，以此偷逃稅款。

稅務(wù)檢查人員通過(guò)核查企業(yè)銀行賬戶資金流水、調(diào)查開(kāi)票企業(yè)、核實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)流等，最終確認(rèn)了錦秋公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，偷逃企業(yè)所得稅、增值稅等稅款逾5000萬(wàn)元的違法事實(shí)。梁仲偉因此入獄6年，苦心經(jīng)營(yíng)多年的事業(yè)毀于一旦。

錦秋公司虛開(kāi)發(fā)票的行為，屬于發(fā)票管理辦法第二十二條第二款中“讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”情形。企業(yè)利用虛開(kāi)發(fā)票偷逃稅款的行為，則符合稅收征管法第六十三條規(guī)定：“納稅人通過(guò)偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、不列或少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，并處以不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

根據(jù)刑法第二百零五條規(guī)定，由于虛開(kāi)發(fā)票涉及金額巨大，錦秋公司負(fù)責(zé)人梁仲偉犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，因此被追究刑事責(zé)任，最終鋃鐺入獄。

重慶市稅務(wù)局第二稽查局檢查二科科長(zhǎng)王瀟涵曾查處過(guò)多起涉及貿(mào)易、建筑和服務(wù)等行業(yè)的虛開(kāi)發(fā)票案件。

“劇中錦秋公司案的違法手段比較有代表性。我們查處的不少違法案件中，違法企業(yè)均是采取偽造購(gòu)銷合同、虛構(gòu)交易等方式非法取得虛開(kāi)發(fā)票，通過(guò)虛抵進(jìn)項(xiàng)、虛增成本偷逃稅款。”王瀟涵說(shuō)，檢查人員在辦案過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，這些違法企業(yè)的負(fù)責(zé)人大部分都屬于法律意識(shí)不強(qiáng)、存在僥幸心理的情況，認(rèn)為虛開(kāi)幾份發(fā)票不會(huì)被發(fā)現(xiàn)或者即使被發(fā)現(xiàn)也不會(huì)有太大事。正是由于這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，一些違法人員因?yàn)樨潏D小利步入了歧途，并付出了沉重的代價(jià)。

王瀟涵表示，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)觀念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化發(fā)票開(kāi)具、取得、抵扣等工作環(huán)節(jié)管理，并在此過(guò)程中對(duì)發(fā)票業(yè)務(wù)真實(shí)性、金額一致性、稅率合規(guī)性、開(kāi)票時(shí)效性等加強(qiáng)審核，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)行為，避免出現(xiàn)虛開(kāi)違法風(fēng)險(xiǎn)。

出口騙稅：

機(jī)關(guān)算盡難逃法網(wǎng)

營(yíng)業(yè)收入不斷飆升、手機(jī)大量出口東南亞……誰(shuí)能想到，企業(yè)紅火的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，均是違法分子處心積慮營(yíng)造的假象。

《大河之水》中曝光的騙稅案件非常典型。違法人員馮大凱、趙明達(dá)為了牟取非法利益，以企軻科技公司等企業(yè)為工具，玩起了“手機(jī)循環(huán)出口”的把戲——以高價(jià)將手機(jī)“出口”至東南亞，隨后再以低價(jià)回購(gòu)元器件的方式運(yùn)回國(guó)內(nèi)，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單組裝后再次“出口外銷”。通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、同一批貨循環(huán)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款。

稅務(wù)檢查人員以業(yè)務(wù)異常增長(zhǎng)和虛假“票流”為線索，通過(guò)核查生產(chǎn)情況、追蹤物流痕跡、核實(shí)出口業(yè)務(wù)等一系列深入調(diào)查，最終戳穿了違法團(tuán)伙精心營(yíng)造的騙局，查實(shí)了企軻科技公司騙取出口退稅3000萬(wàn)元的違法事實(shí)。

重慶市稅務(wù)局稽查局檢查科檢查員裴家輝表示，從案情上看，企軻科技公司采用偽造單證、循環(huán)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額巨大，其行為已涉嫌構(gòu)成騙取出口退稅罪。稅收征管法第六十六條規(guī)定：“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”雖然違法人員絞盡腦汁營(yíng)造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)假象，但最終仍難逃法網(wǎng)，并受到了法律的嚴(yán)懲。

騙取出口退稅的違法性質(zhì)十分惡劣，不僅造成國(guó)家稅款大量流失，擾亂了正常的外貿(mào)出口秩序，同時(shí)損害了公平競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)營(yíng)商環(huán)境。因此，出口騙稅是國(guó)家嚴(yán)厲打擊的涉稅違法犯罪行為。

“對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，要從稅務(wù)部門曝光公布的騙稅違法案件中吸取教訓(xùn)，強(qiáng)化守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不要因?yàn)樨潏D一時(shí)利益，落入不法分子出口合作的陷阱。出口企業(yè)尤其是生產(chǎn)型出口企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條較長(zhǎng)，在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)嚴(yán)格依法依規(guī)進(jìn)行核算，加強(qiáng)合同簽署、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理，嚴(yán)禁偽造、虛構(gòu)出口資料或虛報(bào)出口價(jià)格行為。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)等部門人員開(kāi)展出口業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)，通過(guò)不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保經(jīng)營(yíng)行為和涉稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范合規(guī)，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。”裴家輝說(shuō)。

網(wǎng)紅逃稅：

信用蒙塵事業(yè)受損

《大河之水》反映的一系列涉稅違法案件中，有一起是網(wǎng)紅逃稅案。劇中何超是一名擁有大量粉絲的網(wǎng)紅主播，其收入主要來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)直播帶貨和線下廣告代言等活動(dòng)。隨著粉絲關(guān)注度的不斷增加，何超的收入也水漲船高，但在利益驅(qū)使下，他卻走上了隱匿勞務(wù)收入、逃避納稅的歧路。

何超的所作所為，并沒(méi)有逃過(guò)稅務(wù)檢查人員銳利的眼睛。檢查人員通過(guò)深挖細(xì)查，最終確認(rèn)了其通過(guò)隱匿個(gè)人線下代言推廣收入，以及將個(gè)人收入偽裝為公司收入等方式，用以逃避納稅的違法事實(shí)。

何超的行為，違反了個(gè)人所得稅法第一條、第二條規(guī)定，其作為中國(guó)公民在境內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上直播和線下廣告推廣的過(guò)程中，取得了大量勞務(wù)報(bào)酬，但卻未依法如實(shí)申報(bào)收入、繳納個(gè)人所得稅。

此外，其違法行為也符合稅收征管法第六十三條中對(duì)納稅人偷逃稅款的描述：“納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”因此，劇中稅務(wù)機(jī)關(guān)將何超的違法行為定性為偷稅，并依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處罰款共2476萬(wàn)元的處理決定。

上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查六科科長(zhǎng)蘇佳麗介紹說(shuō)，劇中何超的案件與她之前查辦過(guò)的網(wǎng)紅逃稅案有很多相似之處，涉案人員均采用了隱匿分流個(gè)人勞務(wù)收入，或通過(guò)簽訂陰陽(yáng)合同將帶貨傭金“轉(zhuǎn)變”為關(guān)聯(lián)人員開(kāi)設(shè)的公司收入等方式達(dá)到隱匿收入的目的。

蘇佳麗表示，直播帶貨是新興業(yè)態(tài)，近年來(lái)發(fā)展迅速，主播由于粉絲多、關(guān)注度高，通過(guò)直播帶貨獲得了大量收入。但一些網(wǎng)紅主播由于法律意識(shí)和依法納稅意識(shí)淡薄，并未依法如實(shí)申報(bào)收入繳納稅款。網(wǎng)紅主播隱匿收入偷逃稅款，無(wú)論對(duì)社會(huì)還是對(duì)其個(gè)人事業(yè)發(fā)展，都有害無(wú)益。不僅會(huì)造成國(guó)家稅款流失，在違法行為見(jiàn)光后，相關(guān)人員的個(gè)人信用和職業(yè)生涯也會(huì)因此產(chǎn)生污點(diǎn)，并對(duì)其今后的個(gè)人發(fā)展帶來(lái)不利影響。

“網(wǎng)絡(luò)直播并非法外之地，關(guān)注度高、擁有大量粉絲、流量加持的網(wǎng)絡(luò)主播在獲得新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)發(fā)展紅利的同時(shí)，更應(yīng)以身作則，倡導(dǎo)遵規(guī)守紀(jì)、依法納稅，承擔(dān)與其收入和地位相匹配的社會(huì)責(zé)任。”蘇佳麗說(shuō)，網(wǎng)紅主播應(yīng)正確認(rèn)識(shí)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法誠(chéng)信納稅對(duì)于自身事業(yè)發(fā)展的重要性，多學(xué)習(xí)了解稅收政策法規(guī)，在開(kāi)展日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要厘清自己各項(xiàng)收入性質(zhì)，依法做好收入申報(bào)。對(duì)于工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬等收入，在按月、按次預(yù)繳個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，需記得在次年3月至6月底，做好個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得等單項(xiàng)收入，應(yīng)據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

而對(duì)于旗下有網(wǎng)紅主播簽約的電商平臺(tái)企業(yè)，或與網(wǎng)紅主播有業(yè)務(wù)合作的企業(yè)，須規(guī)范與網(wǎng)紅主播相關(guān)的報(bào)酬支付行為，正確核算相關(guān)成本費(fèi)用，依法申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，并及時(shí)足額代扣代繳相關(guān)簽約網(wǎng)紅主播的個(gè)人所得稅。