全球稅收透明度提升取得積極進展

何振華 馮子奕

近日，經濟合作與發展組織（OECD）發布《2025年全球論壇能力建設報告》，系統呈現了2024年稅收透明度與信息交換全球論壇在提升稅收透明度、支持發展中國家、深化區域合作等方面取得的重要進展。作為當前國際稅收治理體系的核心平臺，全球論壇自2009年成立以來，始終致力于推動應請求信息交換標準、自動信息交換標準等稅收透明度標準的制定、實施與應用，通過能力建設、標準制定、同行評審等工作機制，已構建起覆蓋171個成員國（地區）的全球稅收治理合作網絡，為打擊跨境逃稅和遏制非法資金流動提供了制度性保障。

發展中國家深度參與稅收透明度議程

根據報告披露的核心數據，2009年—2023年，全球論壇成員國（地區）通過實施稅收透明度標準，累計實現額外稅收收入1300億歐元，其中發展中國家貢獻超1/3。截至2024年底，全球論壇共有95個發展中國家（地區），占成員總數的56%，這些國家（地區）在各附屬機構中發揮重要作用，話語權顯著提升。

近日，經合組織發布報告稱，發展中國家深度融入全球稅收治理體系。圖為肯尼亞內羅畢市內的烏胡魯公園。肯尼亞目前擔任稅收透明度與信息交換全球論壇全體會議副主席國。

在治理層面，發展中國家正從規則接受者逐漸轉向規則制定者，肯尼亞擔任全球論壇全體會議副主席國，印度主持自動信息交換同行評審小組。在技術層面，23個發展中國家（地區）派出應請求信息交換評審員，11國（地區）提供應請求信息交換評估專家，45國（地區）參與技術經驗分享。以烏干達為例，該國與全球論壇建立了互惠互利的關系，接受信息安全管理技術援助計劃，成為首個與124個國家（地區）自動交換金融賬戶涉稅數據的東非國家。同時，烏干達作為全球論壇同行評審小組和加密資產報告框架小組的成員，參與全球論壇核心工作機制，主動貢獻發展中國家的實踐經驗。這種從技術受援到規則共建的角色轉變，既推動了發展中國家深度融入全球稅收治理體系，又通過雙向經驗互動，優化了全球稅收治理格局。

稅收透明度能力提升戰略順利推進

報告重點介紹了全球論壇在非洲、拉丁美洲、亞洲、太平洋和加勒比地區這五大區域推進稅收透明度能力提升戰略取得的新成效。

非洲多數國家響應“非洲倡議”，2023年通過應請求信息交換和自動信息交換，實現額外稅收收入22億歐元，發送888份跨境信息請求，20個國家（地區）批準并實施《非洲行動綱領》，5個國家（地區）交換共同報告標準數據。

拉美地區在“拉丁美洲倡議”的基礎上，依托《埃斯特角城宣言》構建協同治理網絡，允許稅務信息用于打擊洗錢、恐怖主義融資、腐敗和海關事務等非稅目的，2009年—2023年通過運用共同報告標準數據和實施自愿披露計劃，實現額外稅收收入278億歐元。

“亞洲倡議”提供了一個促進稅收合作的框架，并通過《巴厘宣言》加速稅收透明度標準落地，將《共同報告標準數據匹配和清理的分步指南》和《基于共同報告標準數據的稅收調整指南》納入亞洲的區域能力建設體系，18個國家（地區）承諾在特定日期前交換金融賬戶信息。

“太平洋倡議”組織16個太平洋島國舉辦關于稅收透明度和信息交換、稅基侵蝕和利潤轉移以及轉讓定價的區域研討會，提供最具針對性的稅收征管能力建設方案。

加勒比地區2024年接受技術援助的國家（地區）數量增至22個，培訓稅務官員規模增長近兩倍。首屆“加勒比對話”峰會討論了該地區面臨的具體挑戰，與會國（地區）同意在2025年繼續討論稅收透明度標準的實施與應用問題。

積極提供稅收透明度標準技術援助

2024年，全球論壇的技術援助覆蓋100個國家和地區，其中79個為發展中國家（地區），創歷史新高。全球論壇秘書處共完成419次技術會議、97次實地任務，并交付228份專項報告，技術援助受益方對該援助事項滿意度的評分高達4.7分（滿分5分）。

《多邊稅收征管互助公約》作為全球最大的稅收征管合作法律框架，為跨境信息交換提供了堅實基礎。報告稱，2024年全球論壇秘書處為19個國家和地區（包括兩個非成員國）簽署《多邊稅收征管互助公約》提供了咨詢。得益于長期以來獲得的幫助，阿爾及利亞、特立尼達和多巴哥共和國分別于2024年10月和11月簽署《多邊稅收征管互助公約》，參與該公約的發展中國家（地區）數量由此增加至73個。目前，該公約已在其中67個國家（地區）生效，并將于2025年在特立尼達和多巴哥共和國與菲律賓生效。

應請求信息交換標準的實施取得了突破性進展。通過全球論壇相關技術援助，38個國家和地區加強了信息交換的相關硬件和軟件系統建設，完善了跨境交換機制。亞美尼亞、格林納達、圭亞那和盧旺達等國家成功通過了同行評審的第一階段，確認其法律框架總體上達標。阿塞拜疆、喀麥隆、哥倫比亞、厄瓜多爾和烏干達等在應請求信息交換標準評級上被評為“合規”“基本合規”，相關國家以此為契機，正著力完善跨境稅務信息協同機制，提升稅收透明度。

與此同時，金融賬戶涉稅信息自動交換共同報告標準的實施也進入新階段。2024年全球論壇支持9個國家和地區簽署或落實《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》，協助34個國家和地區起草或修訂其國內法律的框架，指導7個國家和地區設計自動信息交換門戶網站。

針對加密資產領域對稅收透明度帶來的挑戰，全球論壇前瞻性地設計了支持加密資產報告框架有效實施的策略，為部分發展中國家提供立法支持。在這些初步步驟實施之后，全球論壇從2025年起將大規模開展加密資產報告框架實施能力建設，涵蓋認識提升、工具建立、模型開發等關鍵環節。

系統構建可持續發展能力

2024年，全球論壇通過48場活動培訓了5728名稅務官員，培訓內容涵蓋提升稅收透明度的多個關鍵領域，開展了6場以“保密、數據保護和信息安全管理”為主題的培訓，覆蓋134個國家和地區的921名稅務官員，還發布了《云服務安全使用指南》等技術文件。

為快速傳播稅收信息交換知識，全球論壇開發了多個實用性知識工具包，目前共提供9門涵蓋英語、法語、西班牙語的電子學習課程。全球論壇通過創新實施的“培訓師培訓”計劃培養當地專家，破解優秀師資短缺瓶頸，形成可持續的本地化知識傳播網絡。

此外，“稅收透明度女性領導者”計劃通過多種舉措促進女性參與，提升女性在稅收透明度領域的專業技能和領導能力。報告數據顯示，在全球論壇2024年舉辦的各類培訓中，女性參與者占54%。在大多數地區的培訓中，女性參與人數都超過男性，也印證了該計劃的實質成效。

多邊合作機制創新突破

報告指出，全球論壇與世界銀行、國際貨幣基金組織、美洲開發銀行、非洲稅務管理論壇等國際機構建立了戰略伙伴關系。這些組織在協助開展培訓活動、開發支持發展中國家的知識共享工具等方面發揮了至關重要的作用。

全球論壇77個成員國（地區）通過貢獻專業知識和實踐經驗，積極參與能力建設活動。參與國家包括美國、日本、德國等發達國家，也包括中國、印度、巴西、南非等新興經濟體。內容涵蓋受益所有權培訓、跨境稅收征管協助，以及“稅收透明度女性領導者”計劃等。

全球論壇的能力建設活動高度依賴合作伙伴的資金支持，相關捐助被統籌用于技術援助與培訓項目，幫助發展中國家提升國內資源調動能力，助力稅收透明度標準的落地和可持續發展目標的實現，為全球論壇的能力建設計劃提供了穩定的資金保障。