“兩側(cè)”發(fā)力 促進居民消費

伍紅 熊惠君

提升居民消費能力，應“增收”和“減負”同步推進。如優(yōu)化支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策，完善個人所得稅專項附加扣除政策，延續(xù)實施全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策等，更好地助推消費增長。

2月10日召開的國務院常務會議提出，提振消費是擴大內(nèi)需、做大做強國內(nèi)大循環(huán)的重中之重。消費是我國經(jīng)濟增長的重要支撐，擴大內(nèi)需是穩(wěn)增長的當務之急，也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的長遠之策。2024年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議將“大力提振消費、提高投資效益，全方位擴大國內(nèi)需求”列為2025年九項重點任務之首，并提出實施提振消費專項行動，推動中低收入群體增收減負，提升消費能力、意愿和層級。這意味著，當前經(jīng)濟政策的一個重要著力點是促消費與惠民生的緊密結(jié)合。作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具，稅收政策在助力擴內(nèi)需、促消費方面應更加有為。

居民收入側(cè)：

穩(wěn)定就業(yè)，增收減負

消費是收入的函數(shù)，促進消費需要多渠道增加城鄉(xiāng)居民收入，居民收入增加將大大增強居民消費的底氣。增加居民收入可從兩方面入手。

穩(wěn)就業(yè)。就業(yè)穩(wěn)，則收入穩(wěn)。筆者認為，就業(yè)之“穩(wěn)”具體包含兩個方面：一方面，確保就業(yè)形勢總體穩(wěn)定。如實施更加積極的擴張性財政政策，增加基礎設施等的財政支出，創(chuàng)造就業(yè)崗位；優(yōu)化支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策，進一步加大對自主創(chuàng)業(yè)人員等的支持力度，繼續(xù)落實好企業(yè)雇傭高校應屆畢業(yè)生等重點群體可享受的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠扣減政策等；優(yōu)化和調(diào)整社保政策，近年來，我國多地下調(diào)社保、醫(yī)保費率，以降低企業(yè)雇傭成本，穩(wěn)定就業(yè)。另一方面，穩(wěn)定靈活就業(yè)水平。靈活就業(yè)主要集中于與數(shù)字經(jīng)濟緊密相關(guān)的平臺經(jīng)濟等行業(yè)，是傳統(tǒng)就業(yè)的有益補充，對提升整體就業(yè)水平起到了積極作用。后續(xù)政策應更多關(guān)注靈活就業(yè)群體的收入問題，并通過更加規(guī)范的平臺監(jiān)管，保障靈活就業(yè)群體的收入和福利待遇，以進一步提升居民消費水平，擴大內(nèi)需。2024年12月，國家稅務總局會同國家市場監(jiān)督管理總局研究并起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》，旨在規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，以提升稅收服務與管理效能，推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康發(fā)展。該項規(guī)定也將為靈活就業(yè)群體提供更有效的法律保障。

穩(wěn)收入。居民收入穩(wěn)定，才能保證居民消費不降級乃至升級。提高中低收入群體實際可支配收入，應“增收”和“減負”同步推進。稅收是調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平的重要手段，應進一步強化個人所得稅“調(diào)高、擴中、提低”的功能，讓人們有經(jīng)濟能力更多消費。如完善專項附加扣除政策，探討將贍養(yǎng)老人項目的扣除標準按照老人人數(shù)多少予以優(yōu)化；延續(xù)實施全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，更好地為居民減負增收，助推消費增長；針對部分個體工商戶的老板和員工身份界定不明晰的情況，為避免相同性質(zhì)所得由于適用不同計稅方式而造成的稅負差異，建議將個體工商戶的經(jīng)營所得納入個人綜合所得一并計稅。進一步優(yōu)化企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除政策，適當提高企業(yè)向鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣地區(qū)捐贈支出的企業(yè)所得稅稅前扣除比例，并根據(jù)重點幫扶縣的資源稟賦和市場需求，積極引進和培育龍頭企業(yè)，發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，以及出臺財稅支持政策，鼓勵外出務工人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，加強職業(yè)技能培訓，提升勞動力素質(zhì)，提升重點幫扶縣的人均收入水平。

消費供給側(cè)：

優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，改善消費環(huán)境

我國消費發(fā)展既有總需求不足的問題，也有供給無法滿足多樣化、差異化消費需求導致的問題。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，可以優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，提高供給質(zhì)量，更好地滿足消費者的需求，促進消費增長。而消費的增長能夠為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供更大的市場空間和動力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和升級。

優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，為居民消費提供更多選擇。從供給側(cè)發(fā)力，引導企業(yè)生產(chǎn)出符合消費者偏好的產(chǎn)品。在穩(wěn)定和擴大傳統(tǒng)消費的同時，培育推進首發(fā)經(jīng)濟、銀發(fā)經(jīng)濟、冰雪經(jīng)濟等新型消費。進一步放寬服務業(yè)市場準入，鼓勵更多社會資本進入服務業(yè)領(lǐng)域，推動現(xiàn)代服務業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為居民消費提供更多選擇和便利，提升居民消費意愿和層級。例如，從春節(jié)消費市場可以看出，我國居民從商品消費向服務消費升級步伐加快，發(fā)展型享受型消費特征凸顯。據(jù)統(tǒng)計，2025年春節(jié)檔總票房為95.1億元，觀影人次為1.87億，超2024年春節(jié)檔總觀影人次。同時，電影市場的火爆帶動“電影+旅游”“電影+美食”“電影+文創(chuàng)”等多領(lǐng)域融合發(fā)展，推動文化消費體驗“一業(yè)興多業(yè)旺”。

完善稅收制度，更好發(fā)揮政策引導作用。一是加大對科創(chuàng)成果運用的稅收支持力度。當前，我國支持創(chuàng)新稅收政策更多地聚焦于研發(fā)投入階段，對科創(chuàng)成果運用的稅收激勵相對缺乏。建議借鑒其他國家對企業(yè)科創(chuàng)成果運用所取得的收入給予較低企業(yè)所得稅稅率的做法，推動科創(chuàng)成果的轉(zhuǎn)化和廣泛運用。二是落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，應結(jié)合居民消費從商品消費到服務消費偏好的轉(zhuǎn)變，進一步提升稅收優(yōu)惠政策精準性，引導資金流向首發(fā)經(jīng)濟、銀發(fā)經(jīng)濟、冰雪經(jīng)濟等國家重點支持發(fā)展領(lǐng)域。三是優(yōu)化消費稅制度。為引導消費行為，我國消費稅對高檔產(chǎn)品和高端服務征稅。隨著生活水平的提高，消費層級的提升，一些曾經(jīng)的高檔消費品可能成為大眾消費品，建議綜合考量這些消費品對環(huán)境、資源的影響，以及其是否滿足人民群眾對美好生活的需要，在此基礎上適時調(diào)整消費稅征稅范圍。

改善消費環(huán)境，提升居民的消費意愿和層級。物美價廉的產(chǎn)品能很好激發(fā)中低收入群體的消費潛力。“物美”指產(chǎn)品的質(zhì)量和性能，“價廉”指產(chǎn)品的售價，要讓老百姓覺得錢花得值。實現(xiàn)物美價廉，關(guān)鍵是降低產(chǎn)品成本。從降低稅收成本來看，一是進一步暢通增值稅抵扣鏈條。全面推開營改增試點后，實現(xiàn)了從“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的轉(zhuǎn)換，打通了連接第二、第三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，從制度上解決了貨物與勞務稅制不統(tǒng)一和營業(yè)稅重復征稅問題。但對于部分產(chǎn)業(yè)，增值稅抵扣鏈條仍然不暢，如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅政策，雖然農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)采取特殊抵扣規(guī)則，但實際操作中由于發(fā)票管理、抵扣憑證等問題，下游企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品時仍面臨難以足額抵扣的問題。此外長期以來，利息支出不予抵扣增值稅進項稅額，無形中推升了企業(yè)經(jīng)營成本。新出臺的增值稅法沒有將“購進貸款服務對應的進項稅額”列入進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣的情形，在法律上為貸款利息抵稅預留了空間。二是研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度。如加大對“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”、人工智能等新興產(chǎn)業(yè)，共享經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟等新業(yè)態(tài)的稅收支持力度，鼓勵新業(yè)態(tài)、新模式、新服務、新技術(shù)發(fā)展，引導新興產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。三是完善推動全國統(tǒng)一大市場建設的稅收制度。持續(xù)深化增值稅改革，完善增值稅留抵退稅政策，推動要素在區(qū)域間自由流動和各類資源高效配置；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)限和標準，最大程度降低地方不合理稅收競爭對市場資源配置造成的負面影響，消除地方保護與市場分割的深層次矛盾。

（作者：伍紅系江西財經(jīng)大學財政稅務學院教授，熊惠君系上海立信會計金融學院財稅與公共管理學院講師）