2025年起，一批涉稅費政策開始實施

本報記者 闞歆旸

2025年起，《中華人民共和國能源法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律開始實施，與稅收具有密切關聯；修訂后的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》開始實施，涉及一處重要修改；《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》《人力資源社會保障部?財政部關于印發〈企業職工基本養老保險病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發〔2024〕72號）等涉稅費政策開始實施，關系納稅人繳費人切身利益。本期對2025年起實施的一批主要稅費政策進行了梳理，供讀者參考。

法律和行政法規

1.2025年1月1日起，《中華人民共和國能源法》施行。

◎主要內容◎

《中華人民共和國能源法》共九章80條，包括總則、能源規劃、能源開發利用、能源市場體系、能源儲備和應急、能源科技創新、監督管理、法律責任和附則。其中，第三章“能源開發利用”明確，供電企業、售電企業、相關電力用戶和使用自備電廠供電的企業等應當按照國家有關規定，承擔消納可再生能源發電量的責任。從事能源開發利用活動，應當遵守有關生態環境保護、安全生產和職業病防治等法律、法規的規定，減少污染物和溫室氣體排放，防止對生態環境的破壞，預防、減少生產安全事故和職業病危害。

◎實操提醒◎

吉林財經大學中國大企業稅收研究所研究員 劉偉：供電企業和使用自備電廠供電的企業使用可再生能源（如風能、生物質能）發電，核電站的建造和運行，煤炭的開采、裝卸、貯存、洗選，石油、天然氣的開采，燃煤發電、抽水蓄能電站的建設等，涉及的應稅污染物排放，需要按環保稅法的相關要求申報繳納環境保護稅。

2.2025年1月1日起，修訂后的《中華人民共和國反洗錢法》施行。

◎主要內容◎

修訂后的《中華人民共和國反洗錢法》共七章65條，包括總則、反洗錢監督管理、反洗錢義務、反洗錢調查、反洗錢國際合作、法律責任和附則。其中，第三十三條明確，金融機構進行客戶盡職調查，可以通過反洗錢行政主管部門以及公安、市場監督管理、民政、稅務、移民管理、電信管理等部門依法核實客戶身份等有關信息，相關部門應當依法予以支持。

◎實操提醒◎

國家稅務總局常德市稅務局黨委委員、副局長 何振華：修訂后的《中華人民共和國反洗錢法》，進一步明確了稅務部門支持金融機構依法核實客戶身份等有關信息的義務。目前，金融機構出示公務函、簽訂保密協議后，可以要求稅務部門通過自然人電子稅務局稅務端查詢客戶身份信息，所查詢信息不得用于其他用途。

3.2025年1月20日起，修改后的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》施行。

◎主要內容◎

根據《國務院關于修改和廢止部分行政法規的決定》（中華人民共和國國務院令第797號）第三條規定，將《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業和信息化、科技”。

◎實操提醒◎

國家稅務總局河北省稅務局政策法規處二級主任科員 田爽：因機構改革職能調整，企業所得稅法實施條例第九十三條第二款中增加“工業和信息化”的表述。現行的《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）由科技部、財政部、國家稅務總局，于2016年共同修訂完善，經歷了3個認定周期。在此期間，社會經濟形勢發生了較大變化，高新技術企業認定工作由科技部門劃歸工業和信息化部門管理。

申報高新技術企業資格的企業，可以重點關注知識產權的所有情況、嚴格界定高新技術產品（服務）收入、準確計算科技人員占比等政策要求。例如，《管理辦法》明確，近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。實務中，個別企業為了確保近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%，在核算高新技術產品（服務）收入時從寬處理，可能會面臨較大稅務風險。

涉稅規章及規范性文件

企業所得稅

2025年1月1日起，《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》施行。

◎主要內容◎

《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》，自2025年1月1日起施行。2020年版目錄同時廢止。

◎實操提醒◎

國家稅務總局常德市稅務局黨委委員、副局長 何振華：《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》主要分為兩部分：一是國家現有產業目錄中的鼓勵類產業，包括《產業結構調整指導目錄》中的鼓勵類產業和《鼓勵外商投資產業目錄》中的產業，并明確上述目錄如有修訂，按新修訂版本執行；二是西部地區新增鼓勵類產業，相比2020年版目錄，2025年版目錄凈增加29條，增加的條目主要集中在特色農牧、電子信息、資源精深加工、裝備制造等領域。屬于2025年版目錄新增類型的企業，自2025年1月1日起，可按照《財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委公告2020年第23號）規定，享受15%的企業所得稅優惠稅率。

關稅

1.2025年1月1日起，對部分商品的進口關稅稅率和稅目進行調整。

◎主要內容◎

根據《國務院關稅稅則委員會關于2025年關稅調整方案的公告》（稅委會公告2024年第12號，以下簡稱12號公告），2025年1月1日起，對部分商品的進口關稅稅率和稅目進行調整。12號公告以附件的形式，發布《2025年關稅調整方案》《最惠國稅率調整表》《進口商品暫定稅率表》《出口商品稅率表》《關稅配額商品稅目稅率表》《進出口稅則稅目調整表》《本國子目注釋表》《自由貿易協定和優惠貿易安排實施稅率表》。

◎實操提醒◎

國務院關稅稅則委員會辦公室：為增強國內國際兩個市場兩種資源聯動效應，2025年對935項商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。為擴大面向全球的高標準自由貿易區網絡，2025年對24個自由貿易協定和優惠貿易安排項下、原產于34個國家或者地區的部分進口商品實施協定稅率。為幫助最不發達國家發展，實現互利共贏，2025年繼續給予43個與我國建交的最不發達國家100%稅目產品零關稅待遇。為服務產業發展和科技進步，2025年增列純電動乘用車、杏鮑菇罐頭、鋰輝石、乙烷等本國子目，優化椰子汁、制成的飼料添加劑等稅目名稱的表述。調整后，稅則稅目總數為8960個。

2.2025年1月1日起，對保稅物流賬冊實施核銷管理。

◎主要內容◎

根據《海關總署關于實施保稅物流賬冊核銷管理的公告》（海關總署公告2024年第174號），為進一步規范保稅物流賬冊管理，促進保稅物流業務高質量發展，海關總署決定，自2025年1月1日起，對保稅物流賬冊實施核銷管理。保稅物流賬冊核銷周期原則上不超過1年，企業應當在保稅物流賬冊核銷周期結束之日起60日內完成報核；經主管海關批準可以延期，但延長后報核期限不得超過90日。

◎實操提醒◎

上海海關學院教師 王永亮：近年來，全國保稅物流業務快速發展，部分保稅物流賬冊因料號多、商品進出頻次高等原因，容易出現賬貨差異。保稅物流賬冊如果不實施核銷管理，差異規模可能越積越大，進而增加企業經營合規性風險和海關后續處置難度。新舊保稅物流賬冊切換設置6個月過渡期；2025年7月1日前，企業可以通過舊賬冊只出不進、保稅流轉等方式，逐步辦結舊版保稅物流賬冊注銷手續。

會計信息化政策

2025年1月1日起，《會計信息化工作規范》《會計軟件基本功能和服務規范》施行。

◎主要內容◎

《會計信息化工作規范》（以下簡稱新《工作規范》）共六章50條，包括總則、會計信息化建設、會計數據處理和應用、會計信息化安全、會計信息化監督和附則。與原規范相比，新《工作規范》擴大了適用范圍，系統規范了單位會計信息化建設的內容，明確了會計數據處理要求和電子會計資料的法律效力，強化了會計信息化安全，加強了會計信息化監督等。

《會計軟件基本功能和服務規范》（以下簡稱新《軟件規范》）共八章47條，包括總則、會計軟件總體要求、會計數據輸入、會計數據處理、會計數據輸出、會計軟件安全、會計軟件服務和附則。與原規范相比，新《軟件規范》明確了會計信息化相關術語的概念，強化了會計軟件及服務在新環境下的適應性，加強了會計軟件及服務對會計數據的多維度保障，進一步強調了會計軟件服務的重要性等。

◎實操提醒◎

百望股份有限公司高級稅務咨詢專家 孟超：新《工作規范》實施后，企業應加強會計信息化基礎建設與數據管理。具體來說，企業應首先做好頂層藍圖設計與整體規劃，根據行業特點、組織架構、整體發展戰略、管理模式等，通過會計信息化系統建設推動組織架構、業務流程的變革，業財聯動，建立健全適應數字經濟發展要求的會計信息化工作體系。同時，注重業務規范及數據治理，結合單位實際業務場景和管理需求，制定統一的會計核算科目體系、財務主數據、核算流程及會計報表等一系列業務標準，并建立健全內部技術標準和數據標準體系。

2025年1月1日起施行的新《軟件規范》，更加注重現代技術應用、功能擴展、業財融合、數據安全和軟件服務等，對企業會計信息質量提出了更高的要求。基于此，企業應加強數據采集與處理、數據安全等方面的工作。建議企業盡可能實現會計數據口徑的統一或標準化，降低各單位編制及報送會計數據的加工成本，提升會計數據共享水平；遵循覆蓋會計信息系統輸入、處理、輸出等各環節的會計數據標準，通過預設的數據格式和校驗規則，自動對相關數據進行采集和校驗，從而減少人為錯誤；注重建立業務與財務、稅務數據的關聯，支持自動處理符合標準的電子會計憑證，提升企業管理效率，為準確的經營決策提供會計數據保障；注重會計數據處理過程中的審簽要求及結構化數據的安全要求，通過系統控制原始憑證數據不可隨意修改，增強會計數據的安全性和可靠性。

其他相關政策

2025年1月1日起，多項社保費政策開始實施。

根據《人力資源社會保障部?財政部關于印發〈企業職工基本養老保險病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發〔2024〕72號），2025年1月1日起，因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的企業職工基本養老保險參保人員，達到法定退休年齡前因病或者非因工致殘經鑒定為完全喪失勞動能力的，可以申請按月領取病殘津貼。

根據《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于大齡領取失業保險金人員參加企業職工基本養老保險有關問題的通知》（人社部發〔2024〕76號），2025年1月1日—2039年12月31日，支持大齡領取失業保險金人員參加企業職工基本養老保險。根據《國務院辦公廳關于健全基本醫療保險參保長效機制的指導意見》（國辦發〔2024〕38號），建立對居民醫保連續參保人員和零報銷人員的大病保險待遇激勵機制，明確了自2025年起在不同情況下，大病保險最高支付限額的具體變動情況，以及固定待遇、變動待遇等待期的對應規定等。

此外，財政部發布的《注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法》（以下簡稱《辦法》），2025年1月1日起施行。《辦法》將性質惡劣、情節嚴重、社會危害程度較大、嚴重破壞注冊會計師行業秩序的違法行為作為列入嚴重失信主體名單的情形，具體包括：注冊會計師受到暫停執行業務12個月、吊銷注冊會計師證書處罰，會計師事務所受到暫停經營業務12個月、吊銷會計師事務所執業許可處罰，注冊會計師、會計師事務所因違法執業被依法追究刑事責任，逾期拒不履行處罰且情節嚴重，以及未經批準從事注冊會計師業務。

（參與采寫的還有：楊沖、李玉、馮刃、彭倩子、袁謐）