2024年，這些稅收政策影響你我生活

胡深

2024年已接近尾聲。這一年有大量稅收政策和舉措出臺(tái)，它們?nèi)绾斡绊懢用竦墓ぷ髋c生活，筆者在此做一個(gè)簡(jiǎn)單的盤點(diǎn)。

個(gè)人所得稅方面，4月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，將個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)的稅款繳納期限從原來(lái)的12個(gè)月內(nèi)延長(zhǎng)到36個(gè)月內(nèi)（如果納稅人在此期間內(nèi)離職，則應(yīng)在離職前繳清全部稅款）。該公告還明確如果納稅人在2023年行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，也可以按此公告規(guī)定執(zhí)行。8月，多部門聯(lián)合公布關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告，在繼續(xù)執(zhí)行彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元暫免征收個(gè)人所得稅的政策規(guī)定的同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化了“一次”的詳細(xì)判定辦法。12月，鑒于2022年11月起在36個(gè)城市（地區(qū)）先行實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度取得的積極成效，多部門聯(lián)合發(fā)布通知，自12月15日起，在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，均可參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，享受個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。

房地產(chǎn)相關(guān)稅收方面，11月，財(cái)政部、稅務(wù)總局和住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布公告，決定加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，降低土地增值稅預(yù)征率下限，明確與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，以降低二手房交易成本，支持居民剛性和改善性住房需求，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)困難。

資源稅方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，決定自12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。水資源稅改革自2016年7月1日起已先后在河北、北京、天津等10個(gè)?。▍^(qū)、市）開(kāi)展了試點(diǎn)，此次試點(diǎn)將范圍擴(kuò)大到全國(guó)。按照試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。同時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水，以及家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的情形等，不需要繳納水資源稅。實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換是全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的原則之一，因此對(duì)于使用城鎮(zhèn)公共供水的用水戶，用水繳納水資源費(fèi)變?yōu)槔U納水資源稅，按照稅費(fèi)平移的原則，應(yīng)當(dāng)不會(huì)增加正常用水戶的負(fù)擔(dān)。

關(guān)稅方面，1月，財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，允許居民旅客免稅攜帶部分物品經(jīng)“一線”（即橫琴與澳門特別行政區(qū)之間）進(jìn)入橫琴粵澳深度合作區(qū)，將居民旅客經(jīng)“二線”（即橫琴與中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)其他地區(qū)之間）進(jìn)入內(nèi)地時(shí)攜帶物品的免稅額度提高至8000元。至6月，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地的免稅額度進(jìn)一步提升至12000元，且允許上述旅客在口岸進(jìn)境免稅店購(gòu)買一定數(shù)量的免稅商品，如旅客連同在境外獲取的個(gè)人合理自用行李物品總值在15000元以內(nèi)，則可予以免稅放行（香港進(jìn)境的居民旅客也適用該規(guī)定）。8月，多部門聯(lián)合發(fā)布完善市內(nèi)免稅店政策的通知，規(guī)定自10月起，將按照《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作，以促進(jìn)市內(nèi)免稅店健康有序發(fā)展。該辦法明確市內(nèi)免稅店的銷售對(duì)象為即將于60日內(nèi)搭乘航空運(yùn)輸工具或國(guó)際郵輪出境的旅客。市內(nèi)免稅店采取市內(nèi)提前購(gòu)買，口岸離境提貨的方式，旅客在市內(nèi)免稅店購(gòu)物后，在設(shè)立于口岸出境隔離區(qū)內(nèi)的免稅商品提貨點(diǎn)提取所購(gòu)免稅商品，并一次性攜帶出境。市內(nèi)免稅店主要銷售便于攜帶的消費(fèi)品，鼓勵(lì)市內(nèi)免稅店銷售國(guó)貨“潮品”，將具有自主品牌、有助于傳播中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的特色產(chǎn)品納入經(jīng)營(yíng)范圍。

發(fā)票管理方面，自2021年12月廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（簡(jiǎn)稱數(shù)電發(fā)票）以來(lái)，數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國(guó)，取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。數(shù)電發(fā)票是電子發(fā)票的一種，1月，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修訂，修訂后的細(xì)則與2023年國(guó)務(wù)院公布新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》配套。新的修訂刪除了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票工本費(fèi)、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)規(guī)定，明確了電子發(fā)票的定義，強(qiáng)調(diào)“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收”，對(duì)電子發(fā)票額度調(diào)整、開(kāi)具紅字發(fā)票等事項(xiàng)進(jìn)行了細(xì)節(jié)規(guī)定，從而為電子發(fā)票推廣應(yīng)用提供制度保障。9月和11月，稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門發(fā)布公告，決定在鐵路客運(yùn)及民航旅客運(yùn)輸服務(wù)領(lǐng)域推廣數(shù)電發(fā)票。這意味著，旅客不再需要到火車站、車票代售點(diǎn)、自助機(jī)上打印“鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）”，出行更加便利。11月，稅務(wù)總局再發(fā)公告，決定從12月1日起，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票。此外，4月，稅務(wù)總局發(fā)布通知，決定自4月29日起，符合條件的資源回收企業(yè)在從自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者處收購(gòu)報(bào)廢產(chǎn)品時(shí)，可以向出售者開(kāi)具發(fā)票（即反向開(kāi)票），從而幫助推動(dòng)企業(yè)與居民進(jìn)行設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新。

今年3月份，最高人民法院和最高人民檢察院公布了辦理危害稅收征管刑事案件適用法律的最新司法解釋。該司法解釋主要包括三方面內(nèi)容：一是危害稅收征管犯罪14個(gè)罪名的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)；二是危害稅收征管犯罪有關(guān)入罪要件的司法認(rèn)定規(guī)則；三是危害稅收征管犯罪所涉單位犯罪、共同犯罪、從寬處罰等問(wèn)題。該司法解釋將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅方式之一予以明確。針對(duì)近年來(lái)騙取出口退稅多發(fā)的形勢(shì)，該司法解釋明確列舉了“假報(bào)出口”的8種表現(xiàn)形式，為實(shí)踐辦案提供了明確指引。根據(jù)刑法規(guī)定精神，該司法解釋還專門進(jìn)一步明確了逃稅罪不予追究刑事責(zé)任的有關(guān)規(guī)定。

最近，相信不少人都看到了來(lái)自稅務(wù)部門的提醒：2025年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)將在2024年12月31日截止，符合條件的居民個(gè)人可通過(guò)個(gè)人所得稅App進(jìn)行信息確認(rèn)。

從上述盤點(diǎn)可以感受到，稅收與我們每個(gè)人的生活息息相關(guān)，依法合規(guī)納稅是個(gè)人必須履行的義務(wù)，享受稅收優(yōu)惠是個(gè)人的正當(dāng)權(quán)利。了解稅收政策，明晰權(quán)利與義務(wù)，有助于我們更好地工作和生活。

（作者單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院）