實行稅費減免 支持澳門經濟適度多元發展

白曉楓 寧件桃 謝麗文

最近，澳門特別行政區政府公布了2025財年預算案。預算案建議，澳門明年繼續實行2024年的稅費減免措施，涉及總金額約48.33億澳門元（1元人民幣約合1.097澳門元）。

澳門街頭隨處可見慶祝澳門回歸祖國25周年的裝飾、宣傳標語等，喜慶氣氛濃厚。

稅制簡單、稅種少、稅負輕

回歸祖國25年來，澳門積極推進“一國兩制”實踐，不斷發揮國際貿易自由港優勢，實行零關稅、低稅率的簡單稅制。

澳門現行稅收體制以直接稅為主，間接稅為輔，目前共開征10個稅種，分別為所得補充稅、營業稅、職業稅、房屋稅、消費稅、機動車輛稅、印花稅、旅游稅、博彩特別稅、車輛使用牌照稅。除車輛使用牌照稅由澳門特別行政區政府交通事務局負責征收外，其他稅種由特區政府財政局負責征收管理。

博彩特別稅（即博彩稅）是澳門特區政府經常性收入的主要來源，主要面向在澳門經營娛樂場幸運博彩（包括幸運博彩、賽馬、彩票等）的企業征收，稅率為35%。

在所得稅方面，澳門的主體稅種是所得補充稅和職業稅。其中，所得補充稅實行累進稅率，以自然人及法人在澳門取得的工商業收益為征收對象，稅率為3%—12%。職業稅以來源于在澳門工作的收入為征收對象，稅率為7%—12%。繳納職業稅的納稅人分為兩類，一類是所有類型的雇員，包括按日薪結算的散工，另一類是自雇人員，即從事自由職業及專門職業者。

在流轉稅方面，澳門不征收關稅、增值稅，消費稅僅針對進口煙草及含酒精飲料征收，根據貨物分類從量計征或從價計征。另外，對酒店及同類場所、健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK場所提供服務取得的收入征收旅游稅，稅率為5%。

在財產稅方面，澳門主要征收房屋稅和機動車輛稅。其中，房屋稅以位于澳門特區內房屋的收益為征稅對象，出租房屋以年租金為收益，適用稅率為10%；非出租房屋以特區政府房屋估價常設委員會估價常設所估算的年租值為計稅依據，適用稅率為6%。機動車輛稅針對自然人或法人將進口新機動車用于自用，或將該車輛轉移給他人時征收，其對應的稅率取決于機動車輛的類型和價格。

在行為稅方面，澳門征收營業稅、印花稅和車輛牌照使用稅。其中，營業稅面向在當地從事任何工商業性質活動的自然人和法人征收，目前豁免征收。印花稅面向涉及商業交易的合同以及財產轉移活動征收，分為租賃印花稅、取得印花稅及財產轉移印花稅等。車輛牌照使用稅由澳門交通事務局征收，征稅對象為在澳門地區根據法律規定使用及享用獲發牌照、注冊或登記的機動車輛和工業器械。

稅費減免措施減輕企業和居民負擔

一直以來，澳門特別行政區政府根據經濟發展需要，適時出臺稅費減免措施，以刺激經濟社會發展。主要措施包括豁免稅款、加大扣減等，從而減輕居民和企業稅負。

豁免營業稅政策自澳門回歸后開始實施，延續至今。澳門特區政府會在每年的年度預算案中對所得補充稅規定相應的年收益豁免額，超過豁免額部分的收益才需繳稅。如根據特區政府《2024年財政年度預算案》規定，2023財政年度所得補充稅收益豁免額為60萬澳門元，超過60萬澳門元部分的應稅收入按12%稅率繳稅，而對納稅人從葡語系國家取得或產生的收益，豁免所得補充稅。為促進相關行業發展，特區政府還豁免了特定活動的印花稅，如豁免保險合同和銀行業務印花稅、競賣財產及動產或不動產的權利印花稅、表演和展覽或娛樂活動入場券或門票印花稅、證券發行及買賣或有償讓與行為的印花稅。

此外，為支持當地旅游業復蘇，澳門特區政府在2022年修改了《旅游稅規章》，規定二星級酒店、經濟型住宿場所、簡便餐飲場所、美食廣場食品攤檔、飲料場所及飲食場所提供的財貨及服務豁免旅游稅。為進一步降低企業負擔，澳門特區政府還在2023財政年度，對符合條件的企業納稅人實行加倍扣減。

在減輕居民個人負擔方面，2023年度澳門特區政府設立職業稅稅額扣減項目，扣減率為30%。同時將普通雇員的免稅額設定為14.4萬澳門元，長者或殘疾雇員的免稅額設定為19.8萬澳門元。此外，對房屋稅也實施扣減項目，扣減額定為3500澳門元，并將稅率調低至8%。一系列稅收減免措施減輕了澳門企業和居民的稅負，促進了澳門經濟社會發展。

經濟適度多元發展已見成效

由于土地資源所限，澳門經濟結構以第三產業為主。第三產業在澳門特區政府地區生產總值中占比超過九成，其中博彩業、旅游業是核心產業。

澳門一直將經濟適度多元發展作為重要發展目標，特區政府秉持“協同奮進、變革創新”的理念，提出由單一產業結構向“1+4”經濟適度多元發展轉變的策略。2023年11月，特區政府發布《澳門特別行政區經濟適度多元發展規劃（2024—2028年）》。

所謂“1+4”，其中“1”是指按照建設世界旅游休閑中心的目標要求，做優做精做強綜合旅游休閑業；“4”是指持續推動大健康、現代金融、高新技術、會展商貿和文化體育四大重點產業發展。此外，橫琴粵澳深度合作區作為促進澳門經濟適度多元發展的新平臺，通過實施系列稅收優惠政策，如分區域管理涉稅政策、“雙15%”所得稅優惠政策、澳門居民個人所得稅優惠政策等，助力合作區產業快速發展。

簡單的稅制、適時出臺稅費減免措施，為澳門經濟適度多元發展提供了有力的財稅政策支持，產業發展也取得了較好成效。澳門統計暨普查局資料顯示，2023年澳門特區政府地區生產總值達到3693億澳門元，2024年前三季度為3010億澳門元，澳門經濟發展持續提升向好。從產業看，2023年第三產業增加值在地區生產總值中的比重提高至94.4%。從行業看，博彩業增加值占比38.3%，非博彩行業增加值占比61.7%，較2019年提高了12.9個百分點，澳門經濟和財政韌性逐步增強。在新的發展起點上，粵港澳大灣區建設持續向縱深推進，澳門經濟適度多元發展也將迎來更多機遇。