本報記者 李雨柔 李一園

3851家

近日，記者從高新技術企業認定管理工作網獲悉，今年1月—11月，全國27個省份和城市陸續發布公告，累計取消3851家高新技術企業資格。被取消高新技術企業資格后，企業不僅不能享受企業所得稅15%的優惠稅率，而且很可能需要補繳以前年度稅款，同時還可能面臨一定程度的聲譽損害。

吉林54家、河北99家、湖南78家、海南47家……近日，記者從高新技術企業認定管理工作網獲悉，今年1月—11月，全國27個省份和城市陸續發布公告，累計取消3851家高新技術企業資格。被取消高新技術企業資格后，企業不僅不能享受企業所得稅15%的優惠稅率，而且很可能需要補繳以前年度稅款，同時還可能面臨一定程度的聲譽損害，丟掉一些重要訂單……

近年來，國家在大力支持企業研發創新的同時，對“假高新”的打擊力度也逐漸增大。對于科技型企業來說，從初創期到成長期再到成熟期，每個階段都需要高度重視稅務合規。結合記者近日對寧波部分光學膜企業的采訪情況看，科技型企業只有走穩稅務合規每一步，才能最終贏得監管部門的認可和市場的尊重。

初創期：注重創新研發，用足用好稅收支持政策

技術創新，是光學膜企業發展的生命線，如何用好稅收優惠，是創新企業的共同關注點。

寧波長陽科技股份有限公司（以下簡稱長陽科技）是光學膜龍頭企業，其主要產品光學反射膜的市場占有率全球第一。2024年前三季度，長陽科技研發投入超5100萬元，占同期營業收入的比重為5.16%。作為專業從事光學級硬化膜等特殊功能薄膜研發、生產和銷售的高科技企業，寧波惠之星新材料科技股份有限公司（以下簡稱惠之星）同樣持續加大創新研發力度，近年來，研發投入占營業收入的比重都在5%以上。“我們一直都注重研發創新，2021年—2022年間研發投入均達到15%左右。”惠之星財務總監陳傳艷回憶。

“研發投入大，是科技型企業的顯著特點。這一特點，在企業初創階段尤為明顯。”國家稅務總局寧波市稅務局企業所得稅處處長戚國君介紹，近年來，國家陸續出臺了一系列支持科技創新的稅收優惠政策，如企業所得稅研發費用加計扣除、高新技術企業所得稅優惠等。企業將節約下來的稅費支出繼續投入研發，從而形成促進創新的良性循環。同時，為使企業盡早獲得研發費用加計扣除政策紅利，有更多現金流加大研發投入，國家多次提前政策享受時點——從最初只能在企業所得稅年度匯算清繳時享受加計扣除，到每年10月份預繳申報時也可以享受，再到新增7月預繳申報期作為政策享受時點。

在初創階段，部分企業將更多的精力放在技術研發、市場拓展等方面，容易在享受稅收優惠方面出現問題。今年7月，寧波稅務部門通過稅收大數據比對發現，有兩家光學膜企業發生了研發費用，但是在第二季度企業所得稅預繳申報時，未申報享受研發費用加計扣除政策。主管稅務機關首席聯絡員與企業財稅人員溝通了解到，企業尚未準確歸集研發費用加計扣除相關資料。經過首席聯絡員的輔導，這兩家企業及時歸集整理相關資料，并申報享受了稅收優惠，共減免企業所得稅100多萬元。

A光學膜企業曾在研發費用歸集方面遇到問題。寧波稅務部門在對A企業進行高新技術企業資質評定的過程中發現，企業研發人員費用記錄表中記錄的研發人員離職日期，與其研發項目驗收資料中記錄的日期不一致，可能存在研發人員費用歸集有誤的問題。在首席聯絡員的提示和輔導下，A企業重新填報了相關信息，進一步規范了研發費用的歸集和管理。

寧波市江北區稅務局黨委委員、副局長竺繼榮介紹，目前，研發費用主要有3個歸集口徑，包括會計核算口徑、高新技術企業認定口徑和研發費用加計扣除口徑。其中，會計口徑是為了準確核算研發活動支出，其對研發活動的認定范圍相對廣泛；高新技術企業認定口徑，主要是為了判定企業研發投入強度、科技實力等是否達到高新技術企業標準；研發費用加計扣除口徑相對嚴格，通過正列舉方式明確了企業可以加計扣除研發費用的具體范圍，引導企業加大核心技術研發。

竺繼榮建議，科技型企業應在初創階段就注重研發費用歸集和管理，根據不同口徑的要求細化研發費用管理的顆粒度。比如，在記錄研發人員費用時，財務部門要與研發部門、人事部門做好信息對接，既要準確核算在職研發人員的工資、獎金、五險一金等數據，也要詳細列示研發人員對應的研發項目，方便后續根據不同研發項目歸集直接從事研發活動人員的相關費用，準確編制研發費用加計扣除輔助賬，為合規享受研發費用加計扣除打牢基礎。

成長期：擴大生產規模，合理安排固定資產投資

記者采訪發現，一些光學膜企業往往集研發、生產和銷售于一體，固定資產投入相對較大。今年4月，長陽科技發布公告稱，企業擬投資約1.45億元用于年產6.5億平方米儲能及動力電池用鋰電隔膜項目建設。根據公告，該項目由其全資子公司合肥長陽新能源科技有限公司作為實施主體，建設工期總計24個月，其中固定資產投資約1.27億元。

創業板上市公司寧波激智科技股份有限公司（以下簡稱激智科技），主營光學擴散膜、光學增亮膜、量子點膜、太陽能背板膜、窗膜等，是一家集結構設計、配方研發、規模生產等于一體的高新技術企業。激智科技財務副總監莊啟逸介紹，企業現有四大生產基地，已形成規模化生產能力，技術、設備先進，自動化程度高，處于行業領先地位。激智科技2024年第三季度報告顯示，截至今年9月30日，企業持有固定資產超過8億元。

寧波高新技術產業開發區稅務局黨委委員、副局長徐文彪介紹，根據企業會計準則和相關稅收法律法規，企業購置固定資產后，應當按照相關政策要求，在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤，并根據固定資產性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。同時，為鼓勵企業加大固定資產投資、進行技術更新和設備改造，我國持續完善固定資產加速折舊政策。企業所得稅法及其實施條例規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

根據《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）、《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）等文件規定，企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，按相關規定執行。

莊啟逸告訴記者，適用固定資產加速折舊企業所得稅政策后，有利于減輕企業當期的成本負擔、縮短設備資金回收周期。但是，適用固定資產加速折舊政策，對財務核算的要求較高。以適用購買500萬元以下設備器具一次性稅前扣除政策為例，企業在購置當年將相應成本進行一次性稅前扣除后，需要在固定資產使用壽命期內，對稅前扣除折舊金額和財務核算折舊費用的差異進行調整。對于固定資產種類復雜、數量眾多、核算期長的企業而言，建議分類設置固定資產臺賬，及時登記固定資產稅務處理與會計處理的差異，并考慮計提與轉回資產減值損失。

成熟期：登陸資本市場，合規履行代扣代繳義務

登陸資本市場，是一家科技型企業走向成熟的重要標志。

近年來，我國進一步全面深化資本市場改革，健全資本市場功能，不斷完善產品和服務體系，引導更多資源向科技創新等領域集聚，支持科技型企業創新發展、做優做強。在此背景下，不少科技型企業在發展到一定階段后，選擇登陸資本市場。以寧波光學膜企業為例，激智科技于2016年11月成功登陸創業板；長陽科技于2019年11月正式在科創板掛牌上市；惠之星于今年2月掛牌新三板……

寧波市稅務局個人所得稅處處長連群告訴記者，上市公司作為公眾公司，涉及的投資者相對較多，不同投資主體適用的稅收政策可能有所差別，對上市公司的稅務處理也會產生影響。以投資者取得上市公司股息、紅利為例，根據我國企業所得稅法及其實施條例，居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益，可享受企業所得稅免稅優惠；非居民企業取得來源于中國境內的股息分紅，則需要扣繳預提所得稅。上市公司作為境內股息支付方屬于扣繳義務人，應當按照規定及時履行代扣代繳義務。

在個人所得稅方面，我國實施股息紅利差別化個人所得稅政策——個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。

對于境外個人股東，通常情況下，境外個人股東在取得我國上市公司分紅時應依法繳納個人所得稅。在一些特殊情況下，境外個人股東可以享受免稅優惠。比如，境外個人股東從外商投資上市公司取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

需要注意的是，對中國香港市場投資者（包括企業和個人）投資深交所A股上市公司取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數據的條件之前，暫不執行按持股時間實行差別化征稅的政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。符合條件的，可申請享受稅收協定（安排）待遇。

寧波稅務部門曾輔導上市公司C公司辦理股息所得稅代扣代繳業務。C公司向三個位于中國香港的法人股東派發股息。其中，持股比例最高的法人股東持股超過25%，可能符合享受稅收協定（安排）待遇的條件。在厘清稅收協定具體條款及股息派發情況后，稅務干部輔導C公司財務人員填寫、確認《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》和《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》，代扣代繳了企業所得稅稅款。同時，根據內地與中國香港簽訂的避免雙重征稅安排，持股比例超過25%的法人股東享受了稅收協定（安排）待遇。

連群提醒，上市公司在向境外法人股東、個人股東派發股息時，可能需要作為扣繳義務人，履行代扣代繳義務。建議已經上市或計劃上市的科技型企業，認真學習相關稅收政策規定，了解需要履行代扣代繳義務的具體情形，在業務發生時合規扣繳相應稅款。

（參與本文采寫的有：高俊、包雯、徐懿釹、侯明碩）