加快推進稅收征管數字化轉型

李和軍 郭萌 陶泓丞

近日，第十七屆經濟合作與發展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）大會在希臘雅典舉行，來自53個國家和地區的稅務局局長或其授權代表、6個國際或區域組織的代表以及9家私營企業的代表，就加快稅收征管數字化轉型、提高稅收確定性、加強稅務能力建設、推進合作等8項議題進行了充分討論。本屆稅收征管論壇大會的主題是“稅收征管轉型”，大會最終達成三點共識：一是將稅收征管數字化轉型推進到新階段；二是實施全球最低稅，增強稅收確定性；三是加強在稅收征管能力建設方面的合作。

近日，經合組織稅收征管論壇大會在希臘雅典舉行。圖為雅典城市一角。

加快推進稅收征管數字化轉型

在會議最后一天，稅收征管論壇主席鮑勃·漢密爾頓發布了大會成果公報。公報中表示，歡迎稅收征管論壇與區域稅務組織和國際組織的深入合作，并強調全體成員在稅收征管事務上加強合作的重要性。公報肯定了過去一年論壇在加強稅收透明度方面取得的進展，以及嚴厲打擊逃稅的行動成果。在此背景下，論壇希望與經合組織稅務犯罪和其他犯罪工作組（TFTC）開展更密切的合作。

在大會上，與會代表同意將實時自動共享安全信息推進到實施階段，朝著無縫稅收征管的目標不斷邁進（無縫稅收征管，是指稅務部門通過將稅收征管流程嵌入納稅人自有系統等措施，以無縫銜接的方式實現對企業的稅收征管），并努力持續降低合規成本。

為此，大會確立了兩個新項目，即研究將法律條文直接轉化為軟件應用程序（“規則即代碼”）的可行性，以及如何將稅收征管流程融入中小企業的自身系統。

此外，大會還討論了如何制定一系列新的技術規范，用于在稅收征管中更好地使用人工智能技術。會議指出，應建立一個強有力的數據庫，列明數字化項目的成本和收益，包括降低稅務合規成本、堵住稅收征管漏洞，以協助政府進行國內改革等。

實施全球最低稅，提高稅收確定性

經合組織稅收政策和管理中心主任馬納爾·科溫公布了2023年度經合組織相互協商程序和預約定價安排的統計數據及相關信息。這些數據涵蓋了創紀錄的140個司法管轄區，幾乎囊括了全球所有相互協商程序案件，展現了全球稅收爭議解決機制的最新發展。大會還頒發了2023年相互協商程序和預約定價安排獎項，以表彰在稅收爭議解決中表現突出的稅務當局，體現了國際社會對稅務合作與效率提升的高度關注。大會成員一致同意借助支柱性知識（在稅收征管中處于核心地位的相關知識、技術和信息）共享網絡，繼續支持全球最低稅的實施。該共享網絡向110多個管轄區的稅務管理部門開放，便于相互間的溝通協調。

與會代表認為，實現稅收確定性對有效的稅收征管至關重要。為進一步完善國際稅收爭議解決機制，各轄區需要加強合作，不斷優化預約定價安排和相互協商程序機制，提高爭議解決的效率和效果。要強化在稅收確定性方面的指導和培訓，從源頭上預防爭議的發生。

此外，大會還特別安排了一個環節，討論與支柱二相關的稅收確定性問題及其最新進展。支柱二是經合組織、二十國集團包容性框架為應對經濟數字化帶來的稅收挑戰而提出的“雙支柱”解決方案之一，旨在確保大型跨國企業集團繳納最低水平的稅款。支柱二的有效實施，對全球稅收制度的公平性和穩定性具有重要意義。大會強調，需要制定切實可行的措施，增強大型跨國企業在當前稅收環境中的確定性和合規性。

持續加強稅收征管能力建設

大會圍繞如何加強稅收征管能力建設展開了深入討論，并繼續強調在稅收征管事務中加強合作的重要性。目前的合作已取得了一些成果，例如由美洲稅收管理中心、國際貨幣基金組織（IMF）、歐洲稅收管理組織和經合組織聯合發起的“促進稅收征管虛擬培訓”項目規模不斷擴大。目前，培訓可用的電子模塊總數已增加至11個，涵蓋了制度安排、戰略性改革管理、遵從風險管理、信息技術與數據管理以及核心稅收征管流程的設計與管理等主題。

大會同意繼續推廣2024年版的最佳稅收征管系列案例，其中包含大量關于稅收征管的行政、運營和組織實踐的數據。

大會公報強調，要繼續深化稅收征管論壇與區域稅務組織及國際組織的緊密聯系，加強在稅收征管事務領域的合作。為確保所有稅務管理部門能夠從稅收征管論壇的工作成果中受益，與會代表一致同意采取以下措施：通過培訓和咨詢，幫助發展中國家運用稅收征管論壇的成熟度模型；擴展稅收征管技術措施清單；通過支柱性知識共享網絡，持續支持全球最低稅的實施。

發布8份論壇研究報告

大會公報附件登載了自2023年新加坡全體會議以來稅收征管論壇發布的所有報告，包括《稅收征管2024》《使爭端解決機制更有效——2024年相互協商程序綜合信息》等3篇文獻，以及《促進稅收征管虛擬培訓參考指南》的5個主題系列。

《稅收征管2024》使用了58個發達和新興經濟體稅收制度及管理方面的國際對比數據，旨在為稅務管理分析師提供參考，幫助他們了解其他管轄區的稅務系統，并進行跨境比較。值得注意的是，本報告首次更詳細地考察了稅務管理中涉及的行政、運營和組織實踐，同時探討了稅務部門如何估算稅收差距（即稅務部門實際征收稅額與應征稅額之間的差額）。

《使爭端解決機制更有效——2024年相互協商程序綜合信息》以清晰、簡明的方式，向利益相關者介紹相互協商程序政策和相關實踐。內容包括與相互協商程序相關的最新進展、稅收協定中相互協商程序條款的簡要說明、主管當局的聯系方式及組織架構、已發布的相互協商程序信息鏈接，以及該管轄區上一年度相互協商程序統計數據的概覽等。

《促進稅收征管虛擬培訓參考指南》的“人力資源管理”專題，匯集了涵蓋人力資源管理關鍵領域的優秀案例，這些良好的實踐有助于支持稅務部門更高效地管理人力資源。“組織”專題介紹了在設計稅務管理組織時需要考慮的關鍵要素，闡述了組織設計的一般原則和最佳實踐，并描述了稅務部門常用的組織結構。“制訂改革方案”專題匯集了被實踐證明了的對管理改革工作有幫助的關鍵做法，為稅務部門制訂改革方案提供最佳保障。“實施改革方案”專題介紹了世界各地稅務部門的改革管理實踐，旨在幫助稅務部門了解公認的改革最佳實踐，以確保稅收征管改革方案的成功實施。“機構治理”專題側重于指導如何在更大政府結構內建立稅收征管體系，平衡納稅人的權利和義務，以及如何建立內部組織結構和流程，以提高透明度和實現高效運作。