深化國際稅務合作 提高全球稅收透明度

朱倬顯 陳依蕾 周佳蓓

近日，金磚國家領導人第十六次峰會、二十國集團財長和央行行長會議和七國集團財長和央行行長會議陸續召開。三個會議均發布了公報或宣言，從不同角度進一步強調了對國際稅務合作的支持，如主張加快“雙支柱”方案落地生效，建立更先進、穩定、有效的現代化國際稅收體系，強調推動對高凈值人士的有效征稅以提升稅收制度公平性，充分認可《聯合國國際稅務合作框架公約》以推動全球可持續發展目標的實現等。

支持包容有效的稅收合作

近日，金磚國家領導人峰會在俄羅斯喀山召開，會議通過了《喀山宣言》。在國際稅收合作方面，《喀山宣言》強調全面落實2015年聯合國第三次發展籌資問題國際會議通過的《亞的斯亞貝巴行動議程》以及發展中國家有效參與將于2025年6月30日至7月3日在西班牙舉行的第四次發展籌資問題國際會議的重要性。呼吁發達國家履行發展籌資承諾，鼓勵其在稅收、債務、貿易、官方發展援助、技術轉讓、國際金融架構改革等不同領域與發展中國家開展合作。《喀山宣言》強調繼續提升和機制化金磚國家稅務合作的重要性，歡迎通過《金磚國家稅務機關負責人治理框架》作為金磚國家間開展系統及長期稅務合作的重要一步。

近日，金磚國家領導人峰會在俄羅斯喀山召開。圖為會場一角。

同時，金磚國家領導人在《喀山宣言》中明確表示，歡迎聯合國大會第78/230號決議——《在聯合國促進包容和有效的國際稅務合作》，支持制定《聯合國國際稅務合作框架公約》，強調聯合國大會制定該框架公約及其早期議定書對于加強國際稅務合作并使其具有充分包容性和更高有效性至關重要。期待該框架公約的實施將促進包容、公平、透明、高效、公正和有效的國際稅收制度，從而促進可持續發展，提高國際稅收規則的合法性、確定性、韌性和公平性。

金磚國家領導人還指出，提升發展中國家的稅收治理能力對于實現可持續發展目標至關重要。宣言強調了改善國內資源調動的重要性，以提高低收入國家在稅收上的自主性和抵御稅基侵蝕的能力。為此，金磚國家支持在國際稅收制度中增加發展中國家的話語權，通過有效的稅收治理提升發展中國家經濟獨立性和發展韌性。

《喀山宣言》還提到金磚國家對于提高全球稅收透明度的重視，特別是對高凈值人士和跨國企業的稅收透明度的要求。

“雙支柱”方案要“迎難而上”

10月23日—24日于美國華盛頓特區召開的二十國集團財長和央行行長會議、10月25日召開的七國集團財長和央行行長會議，均不約而同地強調了推進實現國際稅收規則的公平和透明，重申了通過經濟合作與發展組織“雙支柱”方案改革全球稅收制度的緊迫性，指出了“雙支柱”方案推行過程中遇到的難點問題。

二十國集團財長和央行行長會議是在即將舉行的二十國集團里約熱內盧領導人峰會前舉行的，主要為領導人峰會做好政策和成果準備。會議產生的《二十國集團財長和央行行長會議公報》明確指出，二十國集團將根據2024年7月25日簽署的具有里程碑意義的《里約熱內盧國際稅務合作宣言》，繼續共同努力，打造更公平、更具包容性、更穩定和高效的國際稅收制度。同時，會議重點關注了當前國際稅收改革的進展，特別是“雙支柱”方案的實施情況，以及目前該方案在推進過程中面臨的挑戰。公報指出，目前支柱一的落地具有較大的不確定性，主要原因是世界各國對于金額B是否作為強制性方案實施，還未形成統一意見，這種分歧延誤了支柱一的最終協議簽署。公報呼吁國際社會盡快解決支柱一金額B的分歧，以推進《實施支柱一金額A的多邊公約（MLC）》的簽署和實施，增強國際稅收制度的穩定性和適應性。支柱二已在45個轄區完成國內立法或開始實施，主要包括稅率為15%的全球最低稅。該方案旨在防止跨國公司利用低稅轄區避稅，并確保各國之間的稅基公平。公報還提到，2024年9月首次簽署了應稅規則（STTR）多邊公約，這是支柱二的重要里程碑之一。此外，二十國集團還呼吁經合組織加強對支柱二的技術指導，確保各國在實際操作中協調一致，減少實施成本和跨境合規問題。

七國集團財長和央行行長會議發布的聲明強調了支柱一的推進是當前落實國際稅務合作的優先任務，承諾與經合組織包容性框架內的所有成員國保持建設性互動，以推動支柱一方案的落地實施。同時，聲明認為全球最低稅的廣泛實施有助于推動國際稅收制度的公平性，支持《促進實施支柱二應稅規則的多邊公約》的實施，呼吁更多國家加入《促進實施支柱二應稅規則的多邊公約》，確保支柱二的全球一致性。會議還呼吁在充分考慮到現有國際稅收合作成果和規則的同時，各國應以開放和合作的態度參與討論聯合國國際稅務合作的多邊協調，避免與現有國際稅務合作機制重復，從而提高全球稅收治理的有效性和協調性。

兩個會議都在公報中提到，希望通過提升稅收透明度來對高凈值人群和跨國公司征稅，從而緩解貧富差距對社會帶來的潛在影響。

加強國際稅務合作成為共識

近年來，稅收不平等和財富分配失衡問題引發的社會矛盾加劇。稅收透明度的缺乏讓高凈值人士和大型跨國公司能夠進行避稅安排。為了解決這一問題，稅收透明度和累進稅制成為各國開展國際稅務合作的優先議題。

三個會議均認為，提升稅收透明度和累進稅收政策的實施能夠有效減少全球不平等。各會議在宣言或公報中均提到對高凈值人士征稅問題，強調通過累進稅收政策促進稅收公平性。這反映出國際稅務合作的共同方向。二十國集團財長和央行行長會議、七國集團財長和央行行長會議還提出進一步的稅收治理創新，以實現稅務合規和跨境信息交換。

《喀山宣言》和七國集團財長和央行行長會議聲明都特別提到了《聯合國國際稅務合作框架公約》的重要性，呼吁各國共同制定這一具有包容性和穩定性的國際稅務合作框架。

此外，三個會議均提出要加強發展中國家在國際稅務合作中的話語權，為發展中國家提供技術支持和能力建設。經合組織在提交給二十國集團財長和央行行長會議的稅務報告中，詳細闡述了該組織受二十國集團委托通過國際合作和能力建設幫助發展中轄區應對稅基侵蝕與利潤轉移、數字經濟帶來的稅收挑戰。這不僅是為了支持發展中國家實現可持續發展目標，也是為了提升全球稅務合作的包容性和穩定性。

總之，國際稅務合作之所以成為三個會議的重要議題，反映了全球化、數字化和經濟不平等帶來的復雜稅收挑戰，全球稅收治理的多邊合作逐漸形成共識。在可預見的未來，國際稅務合作有望實現更廣泛的包容性和公平性，成為全球治理的基礎框架，推動全球經濟的穩定與可持續發展。