小模型精準識別進項疑點

作者：張超群 張新陽 本報記者 孫曉斌

近期，國家稅務總局天津市稅務局第三稅務分局針對轄區銀行業易發風險的情況和特點，構建應用“不可劃分進項稅額指標模型”，提高了銀行業稅收風險管理效能。根據該模型識別的涉稅疑點，該局已對5戶銀行企業實施風險應對，通過開展針對性輔導，相關企業共補繳稅費、滯納金逾1000萬元。

據了解，該局稅務人員在梳理總結之前行業風險應對事項時發現，“不可劃分進項稅額未足額轉出風險”在銀行中多發，主要表現為水電物業費等運營支出超范圍抵扣、享受免稅業務的進項支出企業違規進行了抵扣等情況。由于一些企業無法準確界定哪些進項支出與計稅收入有關、是否可以抵扣，無法確定增值稅不可劃分進項稅額的范圍，導致企業在應納稅額計算和申報方面出現稅收風險。

為提高行業管理中此類問題風險的識別能力，該局風險管理人員對銀行類企業進項稅額在核算時易出現問題的業務進行仔細梳理，設計了進項稅轉出額、當期抵扣進項稅總額等9個指標，建立“不可劃分進項稅額指標模型”。

風險管理人員利用該模型對轄區銀行的申報信息、涉稅數據實施針對性分析，發現有5家企業不同程度存在水電物業等進項支出偏高、免稅業務項目發生進項抵扣等情況。

隨后，風險管理人員上門對5家企業的相關涉稅疑點業務進行核實，就企業存在的與計稅收入無關的水電費等運營支出超額抵扣、享受免稅貸款業務的相關進項違規抵扣等問題，向企業人員作了納稅輔導。風險管理人員表示，按照稅法相關規定，企業在日常核算中必須結合企業貸款業務收入、收費業務收入和免稅業務占比情況，按比例正確劃分和確認相關進項支出，并進行進項扣除，這樣才能避免超額違規抵扣、少繳稅款的情況出現，避免出現涉稅風險。

經過風險管理人員耐心細致的講解和輔導，相關企業接受了稅務機關的意見，對相關賬目業務進行了調整，對違規多抵扣的進項稅額作了轉出處理，補繳了稅費和滯納金。

據了解，由于“不可劃分進項稅額指標模型”在銀行業稅收風險管理中效果明顯。目前，天津市稅務局風險管理部門正在著手對該模型中相關行業參數和風險識別指標進行完善和“擴容”，以使其在天津其他行業稅收風險監控中發揮更大作用，進一步提高行業稅收風險識別能力，增強稅收管理精準度。