澳針對(duì)非法稅務(wù)籌劃開(kāi)出高額罰單

作者：何振華 鐘思成 楊紫陽(yáng)

近日，因推廣濫用研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠政策的非法稅務(wù)籌劃方案，澳大利亞聯(lián)邦法院對(duì)悉尼的一名商業(yè)顧問(wèn)朱利安·巴卡里奇作出判決，開(kāi)出高額罰單。巴卡里奇的相關(guān)實(shí)體夢(mèng)想聯(lián)盟有限公司和夢(mèng)想會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，以及他的前稅務(wù)代理人阮氏錦秀也被判罰。上述個(gè)人及實(shí)體由于違反《非法稅務(wù)籌劃推手處罰法》，共被罰款1360萬(wàn)澳元（1澳元約合4.57元人民幣）。

澳稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)打非法稅務(wù)籌劃

根據(jù)法院的判決，巴卡里奇?zhèn)€人要繳納450萬(wàn)澳元的罰款，其相關(guān)實(shí)體夢(mèng)想聯(lián)盟有限公司、夢(mèng)想會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司還要繳納900萬(wàn)澳元的罰款。阮氏錦秀是推廣該非法稅務(wù)籌劃方案的重要推手，也被判處繳納罰款10萬(wàn)澳元。

澳大利亞稅務(wù)局以及工業(yè)、科學(xué)和資源部開(kāi)展的聯(lián)合調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年—2017年，巴卡里奇在擔(dān)任商業(yè)顧問(wèn)期間推廣非法稅務(wù)籌劃方案，慫恿向其咨詢(xún)的客戶(hù)在申報(bào)研發(fā)支出稅收抵免時(shí)，過(guò)度夸大研發(fā)支出或者虛假申報(bào)研發(fā)支出，以此獲得不正當(dāng)?shù)亩愂盏置鈨?yōu)惠。目前，澳大利亞按照企業(yè)“營(yíng)業(yè)額＋研發(fā)投入”兩項(xiàng)指標(biāo)來(lái)確定企業(yè)所得稅稅額抵免率，抵免稅額為研發(fā)支出乘以稅額抵免率。

澳大利亞稅務(wù)局立即行動(dòng)，根據(jù)《非法稅務(wù)籌劃推手處罰法》對(duì)巴卡里奇及其同伙阮氏錦秀的違法行為進(jìn)行處罰。

據(jù)悉，《非法稅務(wù)籌劃推手處罰法》是澳大利亞稅務(wù)部門(mén)為打擊非法稅務(wù)籌劃行為而出臺(tái)的法規(guī)。2024年8月，澳大利亞稅務(wù)局還發(fā)布了對(duì)這一法規(guī)的修訂案，該修訂案自2024年7月1日起生效。根據(jù)新規(guī)，如果某實(shí)體直接或間接獲得與推廣、鼓勵(lì)非法稅務(wù)籌劃相關(guān)的利益，或帶動(dòng)其他實(shí)體開(kāi)展類(lèi)似活動(dòng)，則該實(shí)體將被認(rèn)定為非法稅務(wù)籌劃的推手。巴卡里奇的相關(guān)實(shí)體顯然符合判定為非法稅務(wù)籌劃推手的條件。

該修訂案的主要內(nèi)容包括對(duì)于推動(dòng)非法稅務(wù)籌劃的顧問(wèn)和公司，最高罰款金額從780萬(wàn)澳元大幅提高到7.8億澳元；將澳大利亞稅務(wù)局就推手處罰提起聯(lián)邦法院訴訟的時(shí)限從該類(lèi)行為發(fā)生后4年延長(zhǎng)至6年；擴(kuò)展非法稅務(wù)籌劃的定義，包括以牟利為目的的稅務(wù)籌劃行為，以及適用于跨國(guó)反避稅法或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移條款的情況；擴(kuò)大推手處罰法的適用范圍，使其覆蓋澳大利亞稅務(wù)局的所有裁定，而非僅限于特定稅務(wù)裁定。

從修訂案內(nèi)容可以看出，澳大利亞稅務(wù)局對(duì)非法稅務(wù)籌劃行為的打擊力度加大。

以案示警傳達(dá)嚴(yán)肅態(tài)度

澳大利亞稅務(wù)局助理專(zhuān)員賈斯丁·迪恩尼斯表示，這一結(jié)果給所有考慮推廣非法稅務(wù)籌劃方案的人以及那些故意提交錯(cuò)誤納稅申報(bào)表的納稅人敲響了警鐘。

“巴卡里奇和阮氏錦秀利用了信任他們的客戶(hù)，現(xiàn)在他們面臨重大處罰?！钡隙髂崴拐f(shuō)，“高額罰金不僅表明這些非法稅務(wù)籌劃方案的影響規(guī)模之大和濫用稅收優(yōu)惠政策的性質(zhì)之惡劣，也表明了我們對(duì)推廣非法稅務(wù)籌劃行為絕不姑息的嚴(yán)肅態(tài)度。我們明確警告那些企圖推廣或參與此類(lèi)稅務(wù)籌劃的人，違法者終將被繩之以法，并為他們的錯(cuò)誤行為付出代價(jià)?！?/p>

近幾年來(lái)，澳大利亞稅務(wù)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)約138名納稅人的研發(fā)支出稅收優(yōu)惠申報(bào)存在疑點(diǎn)，澳大利亞稅務(wù)局依法追繳了超過(guò)1450萬(wàn)澳元欠繳稅金、行政處罰金和滯納金，并確認(rèn)了相應(yīng)的非法稅務(wù)籌劃推手行為。

“我們具備足夠的技術(shù)手段和調(diào)查技能，可以應(yīng)對(duì)那些公然在稅收和養(yǎng)老金體系中推行不合規(guī)行為的人?！钡隙髂崴拐f(shuō)，“通過(guò)反避稅工作組，我們致力于偵測(cè)、遏制和杜絕非法稅務(wù)籌劃方案的推廣實(shí)施?！?/p>

據(jù)了解，2016年，澳大利亞政府撥付了6.79億澳元專(zhuān)款用于組建反避稅工作組，由澳大利亞稅務(wù)局局長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，專(zhuān)門(mén)從事對(duì)跨國(guó)公司、大型上市公司、大型私營(yíng)企業(yè)和高凈值個(gè)人的反避稅調(diào)查，并聘請(qǐng)外部專(zhuān)家評(píng)估工作組的公正性和工作效率。反避稅工作組中有一個(gè)專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)調(diào)查和應(yīng)對(duì)稅務(wù)咨詢(xún)行業(yè)的違規(guī)行為。

非法稅務(wù)籌劃損害誠(chéng)信納稅人利益

針對(duì)濫用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行非法稅務(wù)籌劃的行為，澳大利亞稅務(wù)局以巴卡里奇案為警示，將其案例公之于眾，借此提醒稅務(wù)咨詢(xún)行業(yè)從業(yè)者，推廣和參與非法稅務(wù)籌劃并非沒(méi)有實(shí)際受害者，此類(lèi)行徑實(shí)則損害了誠(chéng)信納稅人的利益，是在攫取不正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

澳大利亞稅務(wù)局奉勸納稅人在接受稅務(wù)籌劃建議之前，不妨思考這些籌劃方案是否過(guò)于優(yōu)惠而不切實(shí)際。如果納稅人對(duì)稅務(wù)咨詢(xún)行業(yè)從業(yè)者的誠(chéng)信問(wèn)題有所懷疑，可以聯(lián)系澳大利亞稅務(wù)從業(yè)者委員會(huì)進(jìn)行咨詢(xún)。納稅人還可以參考澳大利亞稅務(wù)局官方網(wǎng)站的相關(guān)內(nèi)容，有助于識(shí)別稅務(wù)籌劃中的疑點(diǎn)。正在申請(qǐng)研發(fā)支出稅收抵免的納稅人，需要確保具備所有要求提供的資格材料。

如果納稅人發(fā)現(xiàn)有人向自己提供非法稅務(wù)籌劃服務(wù)，可以通過(guò)填寫(xiě)舉報(bào)表和撥打舉報(bào)熱線等方式，向澳大利亞稅務(wù)局秘密舉報(bào)。無(wú)意中卷入非法稅務(wù)籌劃案件中的當(dāng)事人，如果主動(dòng)與澳大利亞稅務(wù)局聯(lián)系報(bào)告，有機(jī)會(huì)減免參與非法稅務(wù)籌劃的相應(yīng)處罰。