近期，國(guó)家稅務(wù)總局臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅務(wù)部門(mén)間的信息交互，查處一起網(wǎng)絡(luò)主播逃避納稅違法案件。涉案人員通過(guò)虛假申報(bào)，將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。針對(duì)該違法行為，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局作出追繳稅款、滯納金，并處罰款，共計(jì)246.87萬(wàn)元的處理決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

數(shù)據(jù)顯效?抽絲剝繭揭開(kāi)疑云

2023年11月，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局根據(jù)其他地區(qū)稅務(wù)部門(mén)提供的疑點(diǎn)線(xiàn)索，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)臺(tái)州市一網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜在湖南、四川、安徽等地按照經(jīng)營(yíng)所得，以違規(guī)套用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)率明顯偏低，具有逃避納稅嫌疑。

經(jīng)過(guò)細(xì)致審查金茜茜的銀行交易記錄，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多筆“奇怪”的銀行流水。金茜茜的工作與生活地均在臺(tái)州，但在2021至2022年疫情肆虐期間，她的銀行賬戶(hù)頻繁收到了來(lái)自河南、湖南、天津等5個(gè)不同地區(qū)企業(yè)的大額轉(zhuǎn)賬，總額接近300萬(wàn)元。不僅如此，檢查組還發(fā)現(xiàn)在此期間，金茜茜在多地按經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)過(guò)個(gè)人所得稅。在疫情背景下，這些異地、大額、頻繁的匯款行為和多地經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，顯得尤為異常。

為揭開(kāi)這些收入的面紗，檢查人員前往河南、湖南、天津等地，實(shí)地走訪這5家公司，了解了這些公司的運(yùn)營(yíng)模式，并獲取相關(guān)銀行流水、發(fā)票記錄等信息。在核查這5家公司的銀行流水時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)上述公司轉(zhuǎn)給金茜茜的資金，均來(lái)自同一家公司——Z公司。而根據(jù)金茜茜自己提供的三方合作協(xié)議顯示，Z公司正是該協(xié)議的簽訂方之一。

經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)，金茜茜的部分直播收入由直播平臺(tái)轉(zhuǎn)入Z公司賬戶(hù)，該公司扣除相關(guān)費(fèi)用后，將剩余資金轉(zhuǎn)至上述5家公司，這些公司按照經(jīng)營(yíng)所得代繳個(gè)人所得稅，再轉(zhuǎn)至金茜茜個(gè)人賬戶(hù)。但這些收入的性質(zhì)真的屬于經(jīng)營(yíng)所得嗎？檢查人員不禁心生疑惑。

分析取證?精準(zhǔn)確認(rèn)收入性質(zhì)

區(qū)分個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得的關(guān)鍵，在于確認(rèn)金茜茜直播收入的性質(zhì)。

檢查組對(duì)金茜茜的直播情況進(jìn)行取證。金茜茜日常直播沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和制作團(tuán)隊(duì)，直播設(shè)備自行置辦，自主決定直播時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容，以獨(dú)立個(gè)人的名義從事表演、聊天、游戲等直播，獲得觀眾打賞。

檢查組深入研究了金茜茜提供的三方合作協(xié)議發(fā)現(xiàn)，金茜茜僅與直播平臺(tái)、Z公司存在合作關(guān)系，但金茜茜從未與5家打款企業(yè)簽訂過(guò)協(xié)議，雙方不存在勞動(dòng)、雇傭關(guān)系。金茜茜只要根據(jù)協(xié)議完成直播時(shí)長(zhǎng)要求，即可獲得打賞分成收入，無(wú)需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜合以上事實(shí)，檢查組認(rèn)定，金茜茜的直播收入屬于個(gè)人從事演出、表演等勞務(wù)取得的所得，符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的規(guī)定。據(jù)此，檢查組確認(rèn)了金茜茜存在轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅的違法行為，并根據(jù)其銀行流水、微信、支付寶提現(xiàn)記錄查實(shí)其應(yīng)納稅所得額。

法理并舉?自覺(jué)接受處罰

起初，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系金茜茜時(shí)，其不接電話(huà)、不回短信、拒不見(jiàn)面，拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月。立案后，稽查局啟動(dòng)多部門(mén)協(xié)作機(jī)制，聯(lián)系上了金茜茜本人，檢查組耐心向其講解相關(guān)政策，并出示了掌握的部分證據(jù)，表示逃避檢查并不會(huì)改變認(rèn)定結(jié)果。隨后，檢查人員又向其講解了前期稅務(wù)部門(mén)查辦的網(wǎng)絡(luò)主播典型案例，金茜茜態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變、認(rèn)識(shí)到自己的違法事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)金茜茜的違法行為，作出追繳稅款、滯納金并處罰款的決定。