作者：金鐸 李子謙 李立琨 鄒忠 本報(bào)記者 周寧

在查看企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的過程中，檢查人員心中不禁疑惑，當(dāng)?shù)匾恍┩冉?jīng)營規(guī)模，達(dá)到享受稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其退稅額均沒有這家公司這么高。為何這家企業(yè)的退稅這么多？

國家稅務(wù)總局宜春市稅務(wù)局稽查局近期根據(jù)舉報(bào)線索，查處一起企業(yè)騙取退稅違法案件。檢查人員經(jīng)過核查確認(rèn)，涉案企業(yè)通過虛構(gòu)殘疾人員用工人數(shù)、虛假發(fā)放工資等手段，騙取增值稅退稅款267.9萬元。針對(duì)涉案企業(yè)違法行為，宜春市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追回退稅款、追繳少繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)632.88萬元的處理決定。目前，案件已執(zhí)行完畢，涉案稅款全部追繳入庫。

蹊蹺的企業(yè)職工構(gòu)成

2023年5月，國家稅務(wù)總局宜春市稅務(wù)局稽查局收到一條涉稅違法舉報(bào)線索。舉報(bào)人反映，江西J電氣有限公司（以下簡稱J公司）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，聘用的殘疾人員工數(shù)量與其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的情況不符，存在虛假申請(qǐng)享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，騙取稅費(fèi)優(yōu)惠違法行為。

接到舉報(bào)線索后，該局立即組織檢查人員對(duì)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)施分析核查。

J公司主要從事電纜、電線、高低壓電器及配件的制造和加工銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)為一般納稅人，類型為私營有限責(zé)任公司，法定代表人為張某。檢查人員了解到，近年來宜春地區(qū)電纜、電線行業(yè)市場行情不錯(cuò)，行業(yè)企業(yè)處于產(chǎn)銷兩旺狀態(tài)。但分析該公司涉稅指標(biāo)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅稅負(fù)率明顯低于行業(yè)平均水平。

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，J公司在2021年2月至2023年4月期間，確實(shí)曾以企業(yè)大量安置當(dāng)?shù)貧埣踩藛T就業(yè)，其情況符合稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，并累計(jì)取得了267.9萬元退稅。

在檢查人員印象中，當(dāng)?shù)匾恍┩冉?jīng)營規(guī)模、安置殘疾人員達(dá)到享受稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其退稅額均沒有J公司這么高。為何該企業(yè)的退稅這么多？

帶著疑問，檢查人員調(diào)取征管系統(tǒng)中該企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了仔細(xì)分析。企業(yè)申報(bào)的退稅申請(qǐng)信息顯示，該公司在職工作人員共有70名，其中企業(yè)安置的殘疾職工人數(shù)為26人，在全部員工人數(shù)中占比高達(dá)37%。

對(duì)電纜、電線等電力器材企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況較為熟悉的檢查人員認(rèn)為，J公司這類生產(chǎn)加工電纜等產(chǎn)品的企業(yè)，主要使用銅纜等金屬原材料。由于重量較大，因此日常加工生產(chǎn)工作較為繁重，需要企業(yè)職工付出大量體力勞動(dòng)。在這樣的生產(chǎn)情況下，企業(yè)安置殘疾人職工數(shù)量在全部人數(shù)中占比超過1/3，并不符合此類生產(chǎn)加工企業(yè)的經(jīng)營常理。

綜合舉報(bào)線索和案頭初步分析結(jié)果，檢查人員認(rèn)為，J公司疑點(diǎn)較為突出，企業(yè)具有虛增殘疾人職工就業(yè)人數(shù)，騙取增值稅退稅嫌疑，因此決定對(duì)J公司立案調(diào)查。

現(xiàn)場核查現(xiàn)端倪

檢查人員決定首先對(duì)J公司實(shí)施突擊檢查，調(diào)閱企業(yè)賬簿等經(jīng)營資料、實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以尋找相關(guān)線索和證據(jù)。

現(xiàn)場核查過程中，在從企業(yè)會(huì)計(jì)人員電腦中調(diào)取電子賬簿數(shù)據(jù)時(shí)，細(xì)心的檢查人員在電腦中一個(gè)文件夾里發(fā)現(xiàn)了一張內(nèi)容可疑的名為“2021年11月殘疾人實(shí)發(fā)工資表”的表格文件。這份工資表內(nèi)容顯示：2021年11月，該企業(yè)向10名殘疾人職工發(fā)放了工資，金額為1200元—1500元不等。

這張表格中的數(shù)據(jù)，與企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的殘疾人用工信息存在較大差異：一是人數(shù)方面不符。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的殘疾人用工人數(shù)為26名，這張表上發(fā)工資的只有其中10名人員。二是工資金額不符。申報(bào)信息中顯示，企業(yè)向殘疾人職工發(fā)放的工資額均為2200元，但這張表格中的工資平均只有1300元。如果這張表格中的信息是真實(shí)的，那么該企業(yè)不僅在殘疾人用工人數(shù)方面達(dá)不到享受優(yōu)惠政策的條件，而且由于實(shí)發(fā)工資數(shù)額低于當(dāng)?shù)?600元的平均工資標(biāo)準(zhǔn)，也不符合享受政策條件。

核查中意外發(fā)現(xiàn)的這張內(nèi)容可疑的工資表格，初步驗(yàn)證了檢查人員案頭分析時(shí)的判斷：這家企業(yè)在安置殘疾人就業(yè)和申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策方面，具有弄虛作假重大嫌疑。

于是，檢查人員約談了該企業(yè)的法定代表人張某和企業(yè)實(shí)控人趙某，要求他們說明相關(guān)情況。

張某和趙某向檢查人員表示，該公司安置的殘疾人職工人數(shù)沒有問題，并且企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)法等相關(guān)政策法規(guī)要求，為所有聘用的殘疾人職工均繳納了社保，他們的工資均通過公司對(duì)公賬戶發(fā)放至員工銀行卡中。隨后，兩人還向檢查人員提供了社保繳費(fèi)證明、會(huì)計(jì)憑證等資料。兩人表示，檢查人員在電腦中發(fā)現(xiàn)的表格是當(dāng)時(shí)一名新任財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)時(shí)制作的，這名財(cái)務(wù)人員離職后，電腦中的表格忘記了刪除，其內(nèi)容并不準(zhǔn)確。

檢查人員認(rèn)為，企業(yè)人員的解釋并不可信，決定進(jìn)一步對(duì)該企業(yè)真實(shí)用工情況實(shí)施核查。他們對(duì)該企業(yè)在崗職工人數(shù)進(jìn)行了清點(diǎn)和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)實(shí)際在崗殘疾人職工為10人。

隨后，檢查人員從企業(yè)在職人員名冊中抽取部分殘疾人職工和其他工作人員的聯(lián)系方式，分別對(duì)他們進(jìn)行了一對(duì)一調(diào)查詢問。在此過程中了解到，該企業(yè)實(shí)際在職職工人數(shù)為60人，企業(yè)每月并不是采取對(duì)公賬戶銀行轉(zhuǎn)賬的方式向殘疾人職工發(fā)放工資，而是均通過現(xiàn)金支付。此外，殘疾人職工所領(lǐng)取的工資額度，確實(shí)如那張工資表所記為1200元—1500元不等數(shù)額。

后續(xù)核查了解到的情況，與企業(yè)負(fù)責(zé)人的說法并不相符。檢查人員認(rèn)為，J公司存在虛假申報(bào)安置殘疾人就業(yè)人數(shù)，騙取增值稅稅收優(yōu)惠重大嫌疑。

外調(diào)核查揭騙局

檢查人員隨后對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人提供的26名殘疾人職工的社保繳費(fèi)證明等資料，以及從企業(yè)調(diào)取的電子賬簿、相關(guān)紙質(zhì)賬本等經(jīng)營資料作了仔細(xì)核查，均未發(fā)現(xiàn)異常。

此時(shí)，檢查人員腦海中再次閃現(xiàn)出那張企業(yè)電腦中的殘疾人職工工資表格，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人與員工所表述的截然不同的工資發(fā)放形式。檢查人員決定，追查企業(yè)工資發(fā)放這條線索，核實(shí)企業(yè)究竟有沒有通過銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式，向26名殘疾人員工發(fā)放工資。

檢查人員按照J(rèn)公司的納稅申報(bào)信息，依法調(diào)取了企業(yè)所有職工的銀行流水?dāng)?shù)據(jù)，并進(jìn)行了仔細(xì)篩查和分析。他們發(fā)現(xiàn)，26名殘疾人職工的銀行卡資金往來數(shù)據(jù)與其他職工銀行卡資金的往來信息有明顯不同：其他職工工資卡資金支出呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，并且大部分用于日常消費(fèi)，而殘疾人職工工資卡中的資金每次一到賬，均會(huì)在當(dāng)天被全部取走。最為蹊蹺的是，26張工資卡中的工資，每月都會(huì)在到賬后，于同一天在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)的ATM機(jī)上全部取現(xiàn)。

殘疾人職工工資卡無任何消費(fèi)或轉(zhuǎn)賬記錄，并且每次發(fā)工資后26人都會(huì)不約而同地于同一時(shí)間在同一臺(tái)ATM機(jī)上全部取現(xiàn)，這完全不符合正常行為邏輯。

針對(duì)這一重大疑點(diǎn)，檢查人員隨后按照企業(yè)職工名冊，重點(diǎn)對(duì)前期核查中發(fā)現(xiàn)的“長期不在崗”的該企業(yè)殘疾人職工作了家訪。受訪人員均表示，自己及家人從未通過銀行轉(zhuǎn)賬方式領(lǐng)取過J公司工資卡上的工資，J公司發(fā)放工資的銀行卡也不在自己及家人手中。涉案企業(yè)人員的調(diào)查結(jié)果，證實(shí)了前期核查中，企業(yè)殘疾人職工所稱的工資是現(xiàn)金發(fā)放的情況，同時(shí)證實(shí)企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向26名殘疾人員工發(fā)放工資純屬子虛烏有。

隨后，檢查人員再次約談了J公司實(shí)控人趙某，面對(duì)檢查人員出示的各類證據(jù)，趙某無法自圓其說，承認(rèn)了用非法手段獲取殘疾人員信息，虛構(gòu)企業(yè)殘疾人職工人數(shù)、騙取增值稅退稅的違法事實(shí)。

經(jīng)查，J公司于2021年2月至2023年4月期間，通過虛構(gòu)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)人數(shù)、虛假發(fā)放殘疾人職工工資的方式，共騙取國家增值稅退稅款267.9萬元。針對(duì)該企業(yè)的違法行為，宜春市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)涉案企業(yè)作出追回退稅款、追征企業(yè)少繳稅款的處理決定，并對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了處罰。

■稅案評(píng)析

應(yīng)加強(qiáng)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理

作者：國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局稽查局局長 曾輝

本案是一起較為典型的騙取增值稅退稅違法案件。涉案企業(yè)通過虛構(gòu)殘疾人職工數(shù)量，虛假發(fā)放工資、偽造申報(bào)資料等手段，非法獲取促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策享受資格，繼而騙取增值稅退稅款。雖然涉案企業(yè)為騙取退稅挖空心思，但在檢查人員的縝密核查下，其營造的騙局最終還是“露了餡”。

以案為鑒。稅務(wù)機(jī)關(guān)在提供便捷辦稅措施，讓相關(guān)企業(yè)應(yīng)享盡享稅費(fèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，為確保退稅在“退得快”“退得準(zhǔn)”的同時(shí)實(shí)現(xiàn)“退得穩(wěn)”，還需在日常工作中加強(qiáng)稅法宣傳，并對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理，以防范類似騙稅違法活動(dòng)發(fā)生。

結(jié)合案例，加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。本案涉案企業(yè)的行為，反映出企業(yè)法治意識(shí)淡薄，對(duì)騙稅違法行為產(chǎn)生的危害以及因此對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響存在認(rèn)識(shí)不清等問題。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合典型案例，通過在報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等媒介上開設(shè)專欄、舉辦直播，以及線下舉辦納稅人學(xué)堂、稅法宣講會(huì)等活動(dòng)的方式，加大稅法宣傳力度，以此提高企業(yè)對(duì)騙稅等涉稅違法行為危害的認(rèn)識(shí)，自覺規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)行為，從而提高稅法遵從度。

加強(qiáng)后續(xù)管理，增強(qiáng)騙稅等違法活動(dòng)辨識(shí)能力。本案中，涉案違法企業(yè)通過在企業(yè)殘疾人職工數(shù)量、支付工資數(shù)額上做手腳的方式，騙取增值稅退稅款。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理工作，分類別做好企業(yè)臺(tái)賬管理，對(duì)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)數(shù)量、支付殘疾人員工資數(shù)額等指標(biāo)做到心中有數(shù)，為同類型、同規(guī)模企業(yè)的指標(biāo)比對(duì)和疑點(diǎn)識(shí)別創(chuàng)造條件。同時(shí)，稅收征管等有關(guān)部門應(yīng)在上門開展政策宣傳、進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的過程中，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息核實(shí)工作，核對(duì)企業(yè)殘疾人用工人數(shù)、工資發(fā)放數(shù)額是否與企業(yè)申報(bào)信息一致，如發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)采取相應(yīng)征管措施。