具身智能與稅收有何關(guān)聯(lián)？

作者：本報(bào)記者 闞歆旸 張聰 林建榮

今年《政府工作報(bào)告》提出，“建立未來(lái)產(chǎn)業(yè)投入增長(zhǎng)機(jī)制，培育生物制造、量子科技、具身智能、6G等未來(lái)產(chǎn)業(yè)”。請(qǐng)問(wèn)，什么是具身智能？與我們熟知的AI有何區(qū)別？具身智能和稅收可能會(huì)有怎樣的聯(lián)系？

——北京讀者　張先生

今年《政府工作報(bào)告》中首次提出“具身智能”的概念后，迅速引發(fā)了很多讀者的“圍觀”。記者在百度搜索中輸入“什么是具身智能”，發(fā)現(xiàn)提出和解答這一問(wèn)題的人都很多。在逐個(gè)閱讀了這些“知識(shí)帖”和網(wǎng)友討論后，記者采訪了人工智能領(lǐng)域和財(cái)稅領(lǐng)域的多位專(zhuān)家。從采訪情況看，具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)。

什么是具身智能？

具身智能，英文全稱(chēng)是“Embodied　Artificial　Intelligence”，其中的AI就是人工智能，多數(shù)人疑惑的，在于“具身”這一陌生概念。

深圳市人工智能與機(jī)器人研究院常務(wù)副院長(zhǎng)丁寧告訴記者，AI就像沒(méi)有身體的“大腦”，可以從外部接收數(shù)據(jù)并解決問(wèn)題，但缺乏通過(guò)身體與環(huán)境交互的能力和反饋機(jī)制。具身智能則是AI技術(shù)與機(jī)器人硬件的結(jié)合，讓智能算法擁有自己的“身體”，通過(guò)更多的模態(tài)和傳感器與環(huán)境進(jìn)行主動(dòng)交互，從而更加深刻地理解物理世界規(guī)則，不再機(jī)械執(zhí)行程序命令。

那么，具身智能能否簡(jiǎn)單地理解為“給AI一具身體”？答案是否定的。浙江大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院人工智能所教授、博士生導(dǎo)師錢(qián)沄濤解釋?zhuān)呱碇悄芮樾蜗拢悄芟到y(tǒng)或機(jī)器能夠通過(guò)感知和交互，與環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)。具身智能最大的特質(zhì)，就是能夠以主人公的視角去自主感知物理世界，用擬人化的思維路徑去學(xué)習(xí)，從而作出人類(lèi)期待的行為反饋，而不是被動(dòng)地等待數(shù)據(jù)“投喂”。

錢(qián)沄濤告訴記者，如果說(shuō)一般人工智能“讀萬(wàn)卷書(shū)”，那么具身智能則不僅能“讀萬(wàn)卷書(shū)”，而且能“行萬(wàn)里路”——能在和環(huán)境的不斷交互中完成任務(wù)并持續(xù)學(xué)習(xí)。他表示，具身智能最典型的例子，就是具身智能機(jī)器人。根據(jù)應(yīng)用的不同，具身智能機(jī)器人有固定基座機(jī)器人、輪式機(jī)器人、四足機(jī)器人、仿人機(jī)器人和軟體機(jī)器人等。例如，自動(dòng)駕駛車(chē)輛可被視為具身智能，它們通過(guò)感知環(huán)境、實(shí)時(shí)決策并與駕駛員及周?chē)h(huán)境互動(dòng)來(lái)執(zhí)行任務(wù)。這些系統(tǒng)不僅能提高駕駛安全性，而且能解釋人類(lèi)指令并參與乘客的對(duì)話。

談到未來(lái)具身智能的應(yīng)用場(chǎng)景，貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授魏彧預(yù)測(cè)，具身智能可以運(yùn)用到教育、家庭、醫(yī)療、救援等多個(gè)場(chǎng)景。例如，機(jī)器人作為教學(xué)助手，與學(xué)生互動(dòng)，提供個(gè)性化學(xué)習(xí)支持；家庭服務(wù)機(jī)器人可以幫助人們打掃衛(wèi)生、做飯、照顧老人或小孩，解決很多年輕人煮飯、洗碗等難題；醫(yī)療服務(wù)機(jī)器人，可以輔助病人進(jìn)行康復(fù)訓(xùn)練、幫助醫(yī)生完成精細(xì)手術(shù)。救援機(jī)器人可以在危險(xiǎn)環(huán)境中執(zhí)行任務(wù)，如地震救援或森林火災(zāi)救援等。

賽迪顧問(wèn)發(fā)布的《“十五五”重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)落地工具冊(cè)——機(jī)器人》報(bào)告顯示，預(yù)計(jì)到2030年，中國(guó)工業(yè)機(jī)器人產(chǎn)業(yè)規(guī)模將增長(zhǎng)至1052.6億元，中國(guó)人形機(jī)器人產(chǎn)業(yè)規(guī)模將增長(zhǎng)至861億元。據(jù)了解，具身智能賽道已有多家企業(yè)開(kāi)始布局，例如，宇樹(shù)科技、銀河通用、波士頓動(dòng)力、特斯拉等。

具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)

具身智能產(chǎn)業(yè)屬于高附加價(jià)值的知識(shí)和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，具備科技含量高、更新迭代快、研發(fā)投入重、產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)廣等特點(diǎn)。具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)，符合條件的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅、增值稅等多個(gè)稅種的優(yōu)惠。

德勤中國(guó)稅務(wù)經(jīng)理趙方聰介紹，在研發(fā)環(huán)節(jié)，具身智能產(chǎn)業(yè)企業(yè)，如果滿足研發(fā)費(fèi)用占比、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等指標(biāo)要求，成功被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，這能較大程度上緩解研發(fā)的資金壓力。在適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，企業(yè)需精準(zhǔn)劃分資本化支出與費(fèi)用化支出，并按規(guī)定比例進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。企業(yè)進(jìn)口研發(fā)設(shè)備，符合《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的，可享關(guān)稅、增值稅減免政策。需要注意的是，在支付跨境技術(shù)使用費(fèi)時(shí)，需要及時(shí)、合規(guī)地代扣代繳增值稅與預(yù)提所得稅，并合理運(yùn)用稅收協(xié)定有效降低跨境稅負(fù)。

在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，具身智能企業(yè)的稅務(wù)處理可能聚焦設(shè)備與原料采購(gòu)。生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣為企業(yè)降本增效提供空間，單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備可享一次性稅前扣除政策，高價(jià)值設(shè)備則可選擇加速折舊縮短成本回收周期。

在銷(xiāo)售與服務(wù)環(huán)節(jié)，具身智能企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)應(yīng)更加精細(xì)。硬件銷(xiāo)售與軟件服務(wù)的收入拆分需嚴(yán)格執(zhí)行——硬件適用13％的增值稅稅率，軟件服務(wù)則適用6％的增值稅稅率，同時(shí)避免混合銷(xiāo)售中的稅率誤用問(wèn)題。與此同時(shí)，符合條件的具身智能相關(guān)嵌入式軟件企業(yè)，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓?％稅負(fù)部分的即征即退。符合條件的具身智能企業(yè)，可適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元以?xún)?nèi)（含本數(shù)）免征、超限部分減半征收企業(yè)所得稅的政策，疊加增值稅免稅優(yōu)惠，節(jié)省下來(lái)的稅收成本可用于進(jìn)一步更新技術(shù)。

華政研究院院長(zhǎng)吳小強(qiáng)表示，具身智能產(chǎn)業(yè)企業(yè)如果取得政府為支持具身智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展而發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。當(dāng)該補(bǔ)貼資金符合相關(guān)條件時(shí)，例如提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)，對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求，對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算時(shí)，相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)可作為不征稅收入；但其用于支出所形成的費(fèi)用，用于支出所形成的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。吳小強(qiáng)提醒，企業(yè)需要根據(jù)具體補(bǔ)貼政策進(jìn)行判斷，并保留相關(guān)資料。

在財(cái)稅領(lǐng)域具有廣闊應(yīng)用空間

布局具身智能產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，往往串聯(lián)起軟硬件等相關(guān)支持性產(chǎn)業(yè)，部分企業(yè)發(fā)展壯大后采取多元化、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)，此時(shí)需要注意關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)合規(guī)管理。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局稅政科副科長(zhǎng)鄭瀟盈舉例說(shuō)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行軟件等合作研發(fā)時(shí)，除了需要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否獨(dú)立、交易價(jià)格是否合理等風(fēng)險(xiǎn)外，還存在能否正確享受增值稅軟件即征即退和企業(yè)所得稅“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)。如果軟硬件價(jià)格不合理、未準(zhǔn)確核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件部分的成本，企業(yè)將無(wú)法享受增值稅軟件即征即退政策。

“相較于傳統(tǒng)的企業(yè)，具身智能在財(cái)稅管理領(lǐng)域會(huì)有豐富的想象空間。”360集團(tuán)稅務(wù)負(fù)責(zé)人趙淳告訴記者，目前，大企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了數(shù)電發(fā)票的信息化，并在逐步推行稅務(wù)管理信息化，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票、自動(dòng)認(rèn)證、稅務(wù)合規(guī)自動(dòng)化等。去年開(kāi)始，前沿企業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)人工智能大模型提升傳統(tǒng)稅務(wù)系統(tǒng)工作，并取得了一定成效。可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)不排除管理財(cái)稅事宜的具身智能機(jī)器人——可以將大模型分析和具體系統(tǒng)流程操作相結(jié)合，從而在智能分析判斷基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)鍵盤(pán)鼠標(biāo)操控、網(wǎng)頁(yè)操作、語(yǔ)音交互、檔案整理等功能。

“對(duì)于構(gòu)建世界一流財(cái)稅管理體系的大企業(yè)而言，面對(duì)具身智能技術(shù)的發(fā)展，可以構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺(tái)與AI的基礎(chǔ)設(shè)施。”德勤中國(guó)稅務(wù)合伙人周瑜杰提醒，面對(duì)技術(shù)革命，企業(yè)的應(yīng)對(duì)之策需覆蓋技術(shù)基建、組織變革與生態(tài)協(xié)同。具體來(lái)說(shuō)，在數(shù)據(jù)中臺(tái)，有需求的企業(yè)可以整合ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）等系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)池，為AI應(yīng)用鋪設(shè)軌道。同時(shí)，企業(yè)可以協(xié)同部署云計(jì)算與邊緣計(jì)算，突破實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)處理能力瓶頸。在組織架構(gòu)上，建立跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制，打破數(shù)據(jù)孤島，由業(yè)務(wù)、財(cái)稅、IT組成的專(zhuān)項(xiàng)小組推動(dòng)AI方案落地。人才培養(yǎng)方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以從核算向戰(zhàn)略分析轉(zhuǎn)型，IT團(tuán)隊(duì)引入算法專(zhuān)家或與技術(shù)供應(yīng)商深度綁定，形成人機(jī)協(xié)作的新型生產(chǎn)力矩陣等。