非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，這些問(wèn)題要看清

一年一度的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定開(kāi)始啦！《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)非營(yíng)利組織免稅資格審核認(rèn)定過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分納稅人對(duì)政策理解存在偏差。因此，我們特別梳理了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定系列問(wèn)答，一起來(lái)了解一下吧～～

問(wèn)題一：非營(yíng)利組織享有免稅資格需要滿(mǎn)足哪些條件？

答：企業(yè)所得稅法所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，須同時(shí)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）和《關(guān)于江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（蘇財(cái)稅〔2018〕20號(hào)）規(guī)定的從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)等八項(xiàng)條件。

需要強(qiáng)調(diào)的是，八項(xiàng)條件需同時(shí)滿(mǎn)足，且非營(yíng)利組織工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)同行業(yè)同類(lèi)組織平均工資水平的2倍。

問(wèn)題二：滿(mǎn)足了上述八項(xiàng)條件，就可以享受非營(yíng)利組織免稅資格嗎？

答：不對(duì)。

非營(yíng)利組織并非直接享有免稅資格。符合條件的非營(yíng)利組織應(yīng)在每年1月1日至3月31日期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定后，方可享受免稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)題三：非營(yíng)利組織申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定流程是什么？

答：根據(jù)非營(yíng)利組織登記管理機(jī)關(guān)級(jí)別不同，免稅資格認(rèn)定流程分為兩類(lèi)：（一）經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織。由非營(yíng)利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)材料，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定。（二）經(jīng)設(shè)區(qū)市或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織。分別由設(shè)區(qū)市或縣級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行免稅資格審核認(rèn)定。

需要強(qiáng)調(diào)的是，非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。

問(wèn)題四：非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定頻次和有效時(shí)限？

答：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格原則上一年認(rèn)定一次，有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿(mǎn)后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。失效后，非營(yíng)利組織需依法履行納稅義務(wù)。

問(wèn)題五：非營(yíng)利組織的收入都屬免稅收入嗎？

答：非營(yíng)利組織僅有以下5項(xiàng)為免稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

需要強(qiáng)調(diào)的是，非營(yíng)利組織并非所有收入都能免稅。非營(yíng)利組織的收入包括應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入等。

問(wèn)題六：提供非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定資料時(shí)，有哪些注意事項(xiàng)？

答：根據(jù)《關(guān)于江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（蘇財(cái)稅〔2018〕20號(hào)）規(guī)定，明確了企業(yè)需要提供的資料清單。

需要強(qiáng)調(diào)的是：

一、資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況，需滿(mǎn)足以下條件：①以上內(nèi)容不能用非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表或者業(yè)務(wù)活動(dòng)表來(lái)代替。②明細(xì)情況應(yīng)該包括非營(yíng)利收入的取得方式及營(yíng)利性收入來(lái)源；公益性和非營(yíng)利性活動(dòng)名稱(chēng)、活動(dòng)時(shí)間和地點(diǎn)、支出金額（包含貨幣性和非貨幣性），其他合理支出的支出項(xiàng)目及支出金額等。③非營(yíng)利性活動(dòng)是指其組織章程規(guī)定的非營(yíng)利性活動(dòng)，公益性活動(dòng)指《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條規(guī)定活動(dòng)。

二、工資薪金情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，要有上年度人均工資計(jì)算方法及說(shuō)明材料，要有全年工資總額數(shù)據(jù)、員工人數(shù)及平均工資數(shù)據(jù)，至少包括工資薪金水平排名前10的人員，組織工作人員不足10人則提供全員工資薪金情況。

三、申請(qǐng)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，需由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告；申請(qǐng)單位非營(yíng)利組織免稅資格鑒證報(bào)告需由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)按照《江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格審計(jì)（鑒證）報(bào)告（范本）》（蘇財(cái)稅〔2018〕20號(hào)附件2）格式出具“符合非營(yíng)利組織免稅資格”的確定性、肯定性意見(jiàn)。

四、當(dāng)年新成立的非營(yíng)利組織（成立時(shí)間以非營(yíng)利組織登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記時(shí)間為準(zhǔn)），僅需提供成立當(dāng)年的資金來(lái)源及使用情況和活動(dòng)的明細(xì)情況、工資薪金專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等五項(xiàng)材料。

問(wèn)題七：尚未獲得非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，或非營(yíng)利組織免稅資格已過(guò)期，可以享受公益性捐贈(zèng)稅前扣除嗎？

答：不可以！

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào)）第四條第五款明確，在民政部門(mén)依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)社會(huì)組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：……（五）具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

需要強(qiáng)調(diào)的是公告第七條第四款明確，“七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”“（四）非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過(guò)六個(gè)月未重新獲取免稅資格的”。

問(wèn)題八：非營(yíng)利組織免稅資格會(huì)被取消嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）規(guī)定，已認(rèn)定享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織，有不符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策等的六種情形之一，會(huì)被取消免稅資格。

需要強(qiáng)調(diào)的是，被取消免稅優(yōu)惠資格的，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因從事非法政治活動(dòng)被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)將不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當(dāng)年起予以追繳。