如何填報《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂，本期咱們一起來學習《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）的填報方法。

一、關于專用設備投資額抵免優(yōu)惠政策

《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結轉(zhuǎn)）的納稅人填報。

政策一：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

政策二：2024年1月1日至2027年12月31日期間企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50％的部分，可按照10％比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉(zhuǎn)，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

上述改造投入，是指企業(yè)對專用設備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第9號）

二、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）的優(yōu)化

本次A107050表的優(yōu)化，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“以前年度已抵免額”欄次進行簡化，將“專用設備投資情況”固定行次變更為可增加行數(shù)的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。　

1.“以前年度已抵免額”相關欄次的優(yōu)化

①舊《稅額抵免優(yōu)惠明細表》中，“以前年度已抵免額”分為6列，第5列至第9列填報納稅人以前5個年度的已抵免稅額情況，第10列“以前年度已抵免額—小計”填報以前年度已抵免稅額的合計金額。

舊《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

②新《稅額抵免優(yōu)惠明細表》中進行了簡化，在第5列“以前年度已抵免額小計”填報納稅人以前年度已抵免稅額合計金額。

新《稅額抵免優(yōu)惠明細表》　

2.“專用設備投資情況”相關欄次的優(yōu)化

①舊表中“專用設備投資情況”第9行、第10行、第11行填報符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額。

舊《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

②新表“本年允許抵免專用設備投資情況”填報納稅人本年按照稅收政策規(guī)定可享受抵免優(yōu)惠的專用設備投資類型、投資額、抵免比例和可抵免稅額。

根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第9.1行、第9.2行……填報專用設備的具體信息。同時新增多個設備的可以增加行次，但每個設備僅能填報一次。

新《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

“投資類型”：根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報允許抵免的專用設備類型。

◆“投資額”：填報本年按照稅收政策規(guī)定可享受抵免優(yōu)惠的專用設備的投資額，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

◆“抵免比例”：填報納稅人允許抵免專用設備投資的抵免比例。

◆“可抵免稅額”：填報“投資額”ד抵免比例”的金額。

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》抵免稅額優(yōu)惠事項表

下面通過一個例子來看看企業(yè)2024年度發(fā)生的專用設備改造支出如何填報新版《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）吧！

【案例】某公司2024年7月對正在使用的環(huán)境保護專用設備進行了智能化改造，改造后實現(xiàn)智能化控制，改造過程中投入不含稅金額280萬元（已形成該專用設備固定資產(chǎn)價值），設備調(diào)試安裝費用20萬元。該設備于2017年1月購置，不含稅金額500萬元。該公司2024年度納稅調(diào)整后所得600萬，以前年度未彌補虧損560萬，沒有其他稅收優(yōu)惠事項。

第一步，計算抵免投資額：

專用設備購置時原計稅基礎50％的金額＝500*50％＝250（萬元）； 

符合條件的改造投入＝280萬元。

第二步，計算可抵免稅額：

按照“孰小原則”，該企業(yè)2024年度應按照250萬的10％來抵免當年度的應納稅額。

可抵免稅額＝250*10％＝25（萬元）。

第三步，計算當年應納稅額：

當年應納稅額＝（600－560）*25％＝10（萬元）。

第四步，計算結轉(zhuǎn)可抵免稅額：

當年應納稅額小于可抵免稅額當年可抵免稅額＝當年應納稅額＝10（萬元）； 

結轉(zhuǎn)可抵免稅額＝25－10＝15（萬元）。

新《稅額抵免優(yōu)惠明細表》