近年來，越來越多的企業(yè)通過設(shè)立分公司，開展跨地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)。今天小編梳理了一波跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)熱點問題，快來看看吧～

Q1 總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅稅種核定期限必須保持一致嗎？

答：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。因此，分支機構(gòu)應(yīng)與總機構(gòu)保持一致。

Q2 視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)不具有法人資格，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q3 獨立納稅人的身份在一個年度內(nèi)可以隨意變換嗎？

答：以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

Q4 所有的二級分支機構(gòu)都需要就地分攤企業(yè)所得稅嗎？

答：二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

Q5 在何種情況下，二級分支機構(gòu)不需要就地分攤？

答：滿足以下條件之一的不就地分攤：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

Q6 總機構(gòu)和分支機構(gòu)均在上海市，分支機構(gòu)還需要就地分攤企業(yè)所得稅嗎？

答：不需要。總分機構(gòu)均在本市的，由總機構(gòu)匯總納稅繳納企業(yè)所得稅。

Q7 2025年1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時使用2024年12月財報數(shù)據(jù)計算三因素分攤稅額。5月經(jīng)審計調(diào)整相應(yīng)金額。那么，在7月第2季度預(yù)繳申報時是否需要按照審計后的金額重新計算三因素分攤稅額？

答：一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分攤稅款時采用的分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。

Q8 總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移貨物是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外），由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

Q9 某二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，需要查補稅款（包括滯納金、罰款，下同）。該如何處理？

答：二級分支機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款的50％分攤給總機構(gòu)繳納，50％分攤給該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。因此，該稅務(wù)檢查與其他二級分支機構(gòu)無關(guān)，只在實施稅務(wù)檢查的二級分支機構(gòu)和總機構(gòu)之間進行分攤。

Q10 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對總機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，需要查補稅款。該如何處理？

答：總機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款的50％按照分攤比例，分攤給各分支機構(gòu)（不包括不就地分攤的分支機構(gòu)）繳納；50％分攤給總機構(gòu)繳納。因此，該稅務(wù)檢查不涉及不就地分攤的分支機構(gòu)，只在實施稅務(wù)檢查的總機構(gòu)與就地分攤的二級分支機構(gòu)之間進行分攤。