創江蘇首例！漢桑科技有何心得？

作者：吳冬亮

預約定價安排（APA），是企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議，屬于稅務機關對企業提供的一項服務。2025年1月，“走出去”企業漢桑（南京）科技股份有限公司通過簡易程序，與江蘇稅務部門成功談簽單邊APA，成為江蘇省首個成功談簽單邊APA的“走出去”企業。

從初級產品出海到技術出海，從代工出口到品牌出海，從承攬項目到產業鏈出海、標準出海，近年來，我國企業走出去的邊界正在不斷拓寬。在跨境投資經營過程中，企業面臨著較為復雜的國際稅收環境和潛在的轉讓定價風險。2025年1月，江蘇稅務部門順利完成全省首例“走出去”企業單邊預約定價安排（APA）談簽工作，通過單邊APA簡易程序，與漢桑（南京）科技股份有限公司（以下簡稱漢桑科技）就其跨境關聯交易的定價原則達成一致意見，為更多“走出去”企業爭取稅收確定性提供參考。

跨境關聯交易增長快，商簽APA有需求

江蘇省是經濟大省，也是開放大省。2024年，江蘇省外貿進出口總額達到5.62萬億元，同比增長7％，規模創歷史新高。隨著開放程度日益加深，越來越多的蘇企走出國門、開拓海外市場。截至2025年1月底，江蘇“走出去”企業已達2400余戶。

作為江蘇“走出去”企業的代表，總部位于南京市的漢桑科技，是中國音頻制造業的“瞪羚”企業。成立20多年來，漢桑科技深耕音頻技術開發、產品設計及制造領域，掌握了高性能音頻信號處理和放大、音頻傳輸和音頻系統智能化等重點技術，主要產品包括高性能音頻產品、創新音頻和人工智能物聯網（AIoT）智能產品等，為海內外客戶提供從產品設計開發、生產到交付的一體化服務。

漢桑科技董事長王斌告訴記者，企業每年有近百款新品投入生產。走進漢桑科技的展廳，各類音頻產品引人注意：小小的智能玩偶，是講故事的能手；老人陪護產品，可以提供互動陪伴；智能化音響產品在“云端”獲取歌曲之后，可以通過算法顯示歌詞；在商業應用領域，智聯網產品的“云邊端”系統可以幫助全球連鎖企業總部控制上萬個門店的屏幕、音響……

在王斌看來，全球經濟一體化趨勢不可逆轉。走出去，是企業謀求更廣闊發展空間的必然選擇。近些年，漢桑科技積極拓展海外市場——在丹麥設立了漢桑聲學研究中心，在印度設立了無線流媒體研發中心，在越南設立了產品制造中心，在歐洲和美國設立了銷售公司，與海外客戶保持良好的溝通合作，以技術創新、優質產品和卓越服務在市場中贏得先機。“2021年—2024年，公司境外經營業務占比超過90％。”王斌說。

隨著走出去的步伐不斷加速，漢桑科技的跨境關聯交易范圍持續擴大，其中潛在的稅務問題引起企業管理層高度重視。王斌認為，稅務合規是企業持續開拓海外市場的重要前提。“走出去”企業在全球價值鏈布局中，需要樹立國際稅收遵從意識，重點關注跨境關聯交易轉讓定價問題。因此，漢桑科技提出APA談簽申請，希望就企業未來跨境關聯交易的定價原則和計算方法，與稅務機關達成一致意見，避免引發稅企爭議，從稅收方面增強企業走出去的確定性、一致性和可預期性。

有的放矢，精心做足各方面準備

APA，是企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議，屬于稅務機關對企業提供的一項服務。

國家稅務總局江蘇省稅務局國際稅收管理處處長朱海告訴記者，從以往的實踐來看，APA的談簽主體大多為境外跨國集團在中國設立的“引進來”企業，“走出去”企業通過APA尋求稅收確定性的案例相對較少。不過，從稅務總局發布的《中國預約定價安排年度報告（2023）》（以下簡稱《報告》）來看，稅務機關是鼓勵“走出去”企業借助APA化解涉稅爭議問題的。

根據《報告》，稅務機關將繼續嚴把申請關，在案件受理和推進中會綜合考慮提交申請的時間、提交申請的質量、案件的特殊性、協定伙伴轄區談簽意愿及納稅人配合程度等因素。其中，案件的特殊性部分明確提出，稅務機關將對具有行業和區域等方面鮮明特色及符合國家發展戰略的行業所涉案件、充分體現我國地域特殊優勢的案件，以及我國“走出去”企業案件予以優先推進。

“走出去”企業APA談簽工作，與“引進來”企業APA談簽工作有何異同呢？對于這個問題，朱海解釋，從政策適用和具體流程來看，二者并無明顯區別，主要的政策依據均為企業所得稅法、《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）、《國家稅務總局關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第24號，以下簡稱24號公告）等文件。

舉例來說，在提出申請時，漢桑科技財稅團隊主要對照24號公告第三條的規定，認為其符合適用簡易程序所需達到的關聯交易金額以及年度要求，即企業在主管稅務機關向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發生的關聯交易金額4000萬元人民幣以上。同時，漢桑科技已向主管稅務機關提供符合規定的同期資料。因此，企業向稅務機關申請適用單邊APA簡易程序。接到漢桑科技的申請后，稅務機關按規定對企業情況進行分析評估，確定受理其適用簡易程序談簽APA的申請。

但是，從談簽過程中需要了解和掌握的具體內容來看，二者存在明顯差異。以“引進來”企業為談簽主體時，其業務主要是境外跨國集團企業與中國子公司之間的關聯交易，往往不涉及跨國集團經營全貌；而以“走出去”企業為談簽主體時，該主體通常為集團總部，其關聯交易的對象更多、范圍更廣，重要程度和復雜程度相對較高。

王斌告訴記者，為了順利推進此次APA談簽工作，漢桑科技做了充足的準備。在前期準備階段，漢桑科技組建了專門的團隊，包括稅務專家、財務人員等，共同研究學習各國稅收政策和APA的相關法規。同時，對企業的業務模式、關聯交易情況進行了全面梳理和分析，確保在與稅務機關溝通時，能夠提供準確、翔實的資料。在申請評估、協商簽署等程序中，漢桑科技與江蘇稅務部門保持著密切溝通和良性互動，企業及時提供所需文件材料、認真回復稅務機關提出的疑問，江蘇稅務部門則主動輔導企業了解APA相關政策、對企業提出的問題和訴求及時回應。最終，稅企雙方成功就企業的跨境關聯交易定價原則達成一致意見。

申請之后，提供完備交易證明資料

“此次單邊APA的高效談簽，我想也會為其他‘走出去’企業提供一種實現稅收確定性的參考。”王斌表示，稅務合規是跨國企業參與國際市場競爭的保障，單邊APA不僅有助于企業在海外市場穩健經營，無須擔憂稅務方面的潛在風險，還有助于企業更合理地規劃全球業務布局、開展跨境關聯交易，為企業的戰略決策提供有力支持。

南京市稅務局國際稅收管理處副處長蔡秋萍提醒，有意向開展APA談簽的“走出去”企業，需要注重全過程稅務合規管理。以適用簡易程序開展的APA為例，在提出申請階段，企業需要對照相關文件規定和業務實際情況，充分評估是否滿足申請APA的條件；在談簽過程中，要注重與稅務機關保持溝通，就企業關聯交易是否符合獨立交易原則進行充分協商，及時解決出現的問題和分歧，提高談簽成功率；在監控執行階段，企業應當完整保存與APA有關的文件和資料，按要求報送執行情況年度報告，若發生影響APA的實質性變化，應及時向稅務機關書面報告。

“申請資料的完備性，對APA談簽工作的推進有著重要影響。”蔡秋萍進一步分析，在APA談簽過程中，企業既要提供生產經營情況、財務會計報告、審計報告、同期資料等，還需要提供行業發展趨勢和競爭環境、企業集團的組織結構和管理架構、各關聯方功能和風險的說明等資料。如果出現資料缺失，稅務機關將要求企業進行補充或完善，以免影響準確判斷。在完備的基礎上，企業還需要重視申請資料的質量，比如價值鏈分析是否清晰、轉讓定價原則和方法是否合理等。

回顧漢桑科技APA談簽的整個過程，王斌認為，基于規范的財稅管理體系，企業能夠整理和保存完整、準確的資料，進而幫助其在申請過程中清晰展示企業運營情況和關聯交易細節，提高申請的質量與可信度。不僅如此，成功談簽APA后，漢桑科技在獲得稅收確定性的基礎上，進一步優化了企業內部財稅管理體系，特別是在跨境關聯交易的管理上，采取了一系列措施，確保企業在全球范圍內的稅務合規性和運營效率。

王斌介紹，通過制定專項財稅管理制度，漢桑科技明確了關聯方認定、交易類型、定價原則及審批流程等關鍵環節，確保所有跨境關聯交易都符合獨立交易原則，避免潛在的稅務風險。在關聯方認定方面，漢桑科技建立了詳細的關聯方名單，確保在跨境交易中能夠準確識別關聯方，并為稅務機關提供清晰的關聯交易信息，減少稅務爭議的可能性。在定價原則方面，漢桑科技為關聯交易制定了詳細的定價政策，確保跨境交易的定價符合獨立交易原則。

為進一步加強稅務風險管理，漢桑科技建立了專門的內部監督審計制度，定期對跨境關聯交易進行內部審計，確保所有交易都符合APA的約定和獨立交易原則。借助這一制度，企業能夠及時發現并糾正潛在的稅務問題，避免因稅務不合規而導致的罰款或其他法律后果。

“成功談簽APA后，我們再次認識到，積極有效的稅企溝通與合作，能夠為企業依法合規經營、拓展海外市場提供堅實保障。”王斌認為，稅企充分溝通，讓稅務機關及時了解企業運營狀況和稅務合規情況，可以進一步增強稅企互信，減少稅企爭議。同時，漢桑科技將積極參與稅務機關組織的各類培訓和研討會，及時了解最新的稅收政策和法規變化，確保企業的財稅管理體系始終與最新的稅務要求保持一致，以扎實的財稅管理助推企業持續健康發展。