財政部公布10個典型涉稅違規案例

作者：程煜

近日，財政部發布《中華人民共和國財政部財會監督檢查公告（第四十七號）》（以下簡稱財政部檢查公告），公布了10個典型涉稅違規案例，其中6個案例為企業違規案例，4個案例為會計師事務所違規案例。

財政部檢查公告顯示，2023年，財政部認真履行財會監督主責，依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規，組織有關監管局，對41家備案從事證券服務業務的會計師事務所開展執業質量檢查，并延伸檢查89戶企業的會計信息質量。根據檢查、審理、聽證等結果，財政部依法對20戶企業、25名企業有關負責人，以及8家會計師事務所、84名注冊會計師作出行政處罰，處罰數量、力度大幅增加。

10個案例涉及企業多種問題

財政部此次發布的10個典型涉稅違規案例，主要涉及企業虛列收入和成本費用、虛增利潤、虛假提供《往來款詢證函》等審計證據、無依據變更會計事項、會計核算錯誤導致合并財務報表不準確、騙取財政資金等問題，最終影響企業納稅申報、享受研發費用加計扣除等政策，部分企業還可能涉及虛開增值稅專用發票等稅務問題。

財政部檢查公告顯示，深圳市成雙工業設備有限公司（以下簡稱成雙工業）2021年虛列研發費用，用于申請高新技術企業培育資助資金；在接受審計期間，對于會計師事務所違規交予其代寄代收的33份《往來款詢證函》，成雙工業實際未發函，而是私刻28家企業公章進行虛假回函。財政部依據《中華人民共和國會計法》（2017年，下同），給予該公司罰款10萬元的頂格處罰，分別給予該公司負責人及會計主管人員罰款5萬元的頂格處罰。同時，針對該公司虛列研發費用騙取財政資金、私刻公章問題，分別移送當地有關機關處理。

紅星美凱龍家居集團股份有限公司對所屬兩家子公司資產會計核算錯誤，導致2022年合并財務報表層面多計投資性房地產、遞延所得稅負債、年初未分配利潤、所得稅費用、公允價值變動損益，少計固定資產和累計折舊。財政部依據《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。

值得注意的是，20戶企業被罰款合計97萬元，25名企業有關負責人被罰款合計54萬元，86戶企業受到行政處理。

多個會計師事務所被處罰

10個典型涉稅違規案例中，涉及會計師事務所不具備上市公司審計業務勝任能力違規審計、審計程序嚴重缺失及實施不到位、審計工作底稿虛假記載企業情況、偽造審計證據、審計調整依據不充分導致審計調整不恰當、違反審計獨立性等問題，導致未能識別企業財務報表數據不真實，造成企業各稅種計稅依據不準確，影響企業納稅申報。

其中，深圳中炘國際會計師事務所（普通合伙）在不具備上市公司審計業務勝任能力、審計程序嚴重缺失、未編制完成審計工作底稿等情況下出具審計報告。亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）在重慶市南川區城市建設投資（集團）有限公司2022年度財務報表審計中，多項審計程序實施嚴重不到位；在審計工作底稿中虛假記載由企業人員陪同親函的情況，并偽造親函記錄上的簽字；未識別企業財務系統導出的財務報表與審計報告后附的財務報表之間存在重大差異。該所還在其他多個審計項目中，存在未識別有關重大錯報、審計工作底稿虛假記載等問題。

財政部檢查公告顯示，1家會計師事務所被吊銷執業許可，1家會計師事務所被暫停經營業務12個月；4家會計師事務所被沒收違法所得并罰款合計1336萬元，另有4家會計師事務所被警告；2名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，20名注冊會計師被暫停執行業務3至12個月，62名注冊會計師被警告。

再次敲響稅務合規警鐘

“財政部此次公布的10個案例，再次為企業敲響了稅務合規警鐘。”吉林財經大學中國大企業稅收研究所研究員鄒勝告訴記者，本次公布的典型案例中涉及不少稅務違規的情形。從財政部檢查公告看，今后還會持續加大會計監督檢查力度，嚴肅查處財務造假和審計舞弊行為。這就提醒企業，今后應該嚴格按照會計準則和相關法律法規進行賬務處理，確保會計記錄的真實性，杜絕財務造假行為，在日常經營中還須嚴格遵守稅收政策規定，建立完善的內控制度，加強稅務合規性審查。

信永中和稅務師事務所合伙人孔令文認為，從財政部公布的10個案例看，一些企業在日常會計和稅務處理中，對一些細節的處理缺少必要的合規意識和風險管控手段。舉例來說，由于投資收益類項目的會計處理與稅務判定相對復雜，且存在大量的稅會差異類業務，企業應確保收益類項目的準確分類、準確核算。此外，對于容易產生稅務風險的跨期項目，企業應詳細記錄臺賬，保證會計核算與稅務處理之間的信息對稱。“涉稅專業服務機構在履行審計和監督職責時，應始終守牢合規底線，恪守職業操守，敢于對違規操作說‘不’。”孔令文說。

“對企業和涉稅專業服務機構來說，稅務合規早已成為‘必選動作’。”明稅律師事務所高級合伙人施志群認為，企業須對關鍵崗位和業務流程實現有效監督制衡，實行不相容職務分離機制，加強對資金、資產的管理與盤點等，防止內部違規操作，保證會計信息能夠真實反映企業的財務狀況和經營成果。涉稅專業服務機構在提供服務時，必須保持獨立、客觀的立場，以事實為依據，以法律為準繩，如實反映企業的稅務狀況，提供合法、合規的服務建議。