發(fā)現(xiàn)外籍員工的居住天數(shù)滿183天該怎么辦？

財(cái)務(wù)小李最近有些煩惱，她正在計(jì)算公司幾名外籍員工2024年度在境內(nèi)的居住天數(shù)，發(fā)現(xiàn)不太對(duì)勁：鮑勃是按居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的，但由于提前離職，居住天數(shù)并未滿183天；安娜是按非居民個(gè)人扣繳個(gè)稅的，但現(xiàn)在一算，居住天數(shù)居然超過了183天。這可怎么辦？

一、居民個(gè)人與非居民個(gè)人的區(qū)別

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

二、外籍員工在年度首次申報(bào)時(shí)無法準(zhǔn)確判斷居住天數(shù)，按什么身份為其申報(bào)？

無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

三、如果實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符的時(shí)候，就需要按照下列情形進(jìn)行操作。

1. 居民→非居民

無住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

2. 非居民→居民

無住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

溫馨提示：非居民個(gè)人轉(zhuǎn)為居民個(gè)人后，匯算清繳需按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算、適用稅率及特殊計(jì)稅項(xiàng)目都將發(fā)生變化，要注意由此產(chǎn)生的補(bǔ)退稅。

3. 預(yù)計(jì)境內(nèi)居住天數(shù)≤90，實(shí)際＞90（或協(xié)定居民預(yù)計(jì)境內(nèi)居住天數(shù)≤183，實(shí)際＞183）

無住所個(gè)人預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過90天的，或者對(duì)方稅收居民個(gè)人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，就以前月份工資薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）