初創(chuàng)企業(yè)：不用繳稅不等于不用申報(bào)

某天，A公司的王老板和稅務(wù)人員小徐發(fā)生了以下對(duì)話：

小徐：你好，系統(tǒng)中顯示貴公司自成立以來未有納稅申報(bào)記錄，是有什么原因嗎？ 

王老板：我們公司還處于發(fā)展的初期階段，之前一直處于籌備階段，未投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，最近才有點(diǎn)生意，也沒產(chǎn)生應(yīng)納稅款，就沒有辦理納稅申報(bào)。         

初創(chuàng)企業(yè)不需要繳稅，是否需要納稅申報(bào)？

第一步：癥狀分析

根據(jù)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，2023年我國(guó)新設(shè)經(jīng)營(yíng)主體3273萬戶，同比增長(zhǎng)12.6%，其中新設(shè)企業(yè)1002.9萬戶，增長(zhǎng)15.6%，新設(shè)個(gè)體工商戶2258.2萬戶，增長(zhǎng)11.4%，初創(chuàng)企業(yè)日益成為重要的納稅群體，但部分初創(chuàng)企業(yè)存在不用繳稅就不需要納稅申報(bào)的錯(cuò)誤認(rèn)知。

A公司就是一家初創(chuàng)企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期處于籌備階段未投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且投產(chǎn)后由于享受稅收優(yōu)惠政策，也未產(chǎn)生應(yīng)納稅款，所以就一直未進(jìn)行納稅申報(bào)。

病因確定：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷，A企業(yè)一直未進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。

第二步：診斷意見

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條的規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三步：處方建議

新辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)稅費(fèi)的認(rèn)定，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。初創(chuàng)企業(yè)不用繳稅不等于不用申報(bào)，初創(chuàng)企業(yè)即使未產(chǎn)生應(yīng)納稅款，也應(yīng)該按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。初創(chuàng)企業(yè)未產(chǎn)生應(yīng)納稅款，可能是企業(yè)處于籌建期未投產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)，未發(fā)生應(yīng)納稅行為，也可能是由于企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策或者其他原因，未產(chǎn)生應(yīng)納稅款。例如增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的（以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。初創(chuàng)企業(yè)不論是因?yàn)榍捌谖窗l(fā)生納稅行為，還是因?yàn)橄硎芏愂諆?yōu)惠未產(chǎn)生應(yīng)納稅款，都應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

特別提醒：企業(yè)自成立起應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，尤其是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的。例如小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“減稅項(xiàng)目”相應(yīng)欄次。

納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、進(jìn)行稅務(wù)管理以及為企業(yè)提供納稅服務(wù)都非常重要。如果企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)且未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)改正、補(bǔ)充申報(bào)，可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，并影響納稅信用。