一文梳理個稅專項附加扣除填報易錯點

2024年度個人所得稅專項附加扣除信息確認已經進入倒計時，為了幫助大家正確享受，我們整理了關于個稅專項附加扣除的易錯點，一起來看看↓

一. 子女教育扣除

1. 3歲以下嬰幼兒照護扣除

子女教育及3歲以下嬰幼兒照護扣除標準均為2000元/月/子女，父母（法定監護人）可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

注意：3歲以下嬰幼兒照護為2022年度新增專項附加扣除項目。在2022年度，3歲以下嬰幼兒照護享受標準為1000元/月/子女。在2022年度及以前年度，子女教育享受標準為1000元/月/子女。

易錯情形1：填報同一子女的合計扣除比例超過100%。

正確處理：父母若選擇由一方100%扣除，則另一方不可填報該子女扣除；若選擇均攤，雙方都只能選擇50%扣除標準。同一子女的扣除比例合計不能超過100%。

易錯情形2：子女教育專項附加扣除所采集的教育階段結束時，未終止已失效教育支出扣除。

正確處理：當子女教育受教育階段發生變更，或子女已經不再接受全日制學歷教育，應及時進行更正。

二、大病醫療扣除

個人負擔（醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，可每年在80000元限額內據實扣除。個人自付金額可通過“國家醫保服務平臺”對年度費用匯總情況進行確認核對。

易錯情形1：填報父母的大病醫療支出。

正確處理：大病醫療專項附加扣除范圍包括納稅人本人、配偶、未成年子女的醫藥費用支出，不包含納稅人父母的醫藥費用支出。

易錯情形2：多人填寫同一人的大病醫療支出。

正確處理：未成年子女、配偶的大病醫療只能由父母、夫妻中的一人扣除，若存在重復享受扣除，可協商后由一人填報享受。

三、繼續教育扣除

納稅人取得《國家職業資格目錄》范圍內的職業資格繼續教育證書，可在取得證書的年度享受3600元的定額扣除。

易錯情形：填報不在《國家職業資格目錄》范圍內的證書。

四、住房貸款利息扣除

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，可在實際發生貸款利息的年度（不超過240個月）以1000元/月金額享受定額扣除。

易錯情形：婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除。

正確處理：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房發生的首套住房貸款利息支出，經夫妻雙方約定，可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，另一方則不能扣除。

五、贍養老人扣除

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，可享受最高3000元/月專項附加扣除，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月3000元扣除額，每人不超過1500元/月。

注意：在2022年度及以前年度，贍養老人享受標準為2000元/月，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月2000元扣除額，每人不超過1000元/月。

易錯情形1：填報同一名被贍養人的合計扣除金額超過3000元（2022年度及以前為2000元）。

正確處理：同一被贍養人的扣除金額合計不應超過3000元/月（2022年度及以前為2000元），贍養人為非獨生子女時，每個贍養人不應超過1500元/月（2022年度及以前為1000元）。

易錯情形2：錯誤填報配偶的父母、其他親屬長輩、以及尚有子女在世時的祖父母、外祖父母作為被贍養人。

正確處理：贍養老人專項附加扣除政策中的被贍養人，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。配偶的父母、其他親屬長輩以及尚有子女在世的祖父母、外祖父母，均不屬于贍養老人扣除的范圍。

六、住房租金扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可根據主要工作城市地點情況享受定額扣除。

易錯情形：夫妻雙方主要工作城市相同時，雙方均填報享受住房租金專項附加扣除。

正確處理：夫妻主要工作城市相同且沒有自有住房而發生的住房租金支出，只能由一方（承租人）填寫扣除。