全年一次性獎金繳納個人所得稅6問6答

1.什么是全年一次性獎金？

答：全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？

答：不可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3.我有一筆年終獎，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？

答：不可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。

4.發(fā)放的全年一次性獎金，如何計(jì)算繳納個人所得稅？

答：有兩種計(jì)稅方式

【方式一：單獨(dú)計(jì)稅】

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

【方式二：并入綜合所得計(jì)稅】

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

5.全年一次性獎金，選擇哪種計(jì)稅方式更劃算？

答：年度匯算期間，在選擇全年一次性獎金計(jì)稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計(jì)稅方式。

您可以登錄個人所得稅APP，在匯算申報時分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，對比結(jié)果再選擇更有利的計(jì)稅方式即可。

6.全年一次性獎金如何確定所屬期？

答：全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。

年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

如某單位要發(fā)放2023年的年終獎，如果2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入；如果2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。