作者：姚江 曾維 融亦

最近正值2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算期，一些個體經(jīng)營業(yè)主正在抓緊辦理經(jīng)營所得的年度匯算。近期，深圳稅務(wù)部門在工作中發(fā)現(xiàn)，部分取得多處經(jīng)營所得的納稅人，存在未按規(guī)定辦理經(jīng)營所得個人所得稅年度匯總申報的風(fēng)險。經(jīng)營所得納稅人應(yīng)及時自查經(jīng)營所得納稅申報情況，莫因小失大，影響個人納稅信用。

案例

納稅人張先生是一名上班族，為拓寬收入渠道，于2020年在深圳市投資創(chuàng)辦了一家餐飲小店，主打特色炒飯，借助了互聯(lián)網(wǎng)短視頻的熱潮，發(fā)展成了小有名氣的“網(wǎng)紅炒飯”。張先生趁熱打鐵，于2021年在東莞市投資開設(shè)了分店。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局的稅務(wù)人員利用稅收大數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)比對發(fā)現(xiàn)，張先生存在“在綜合所得和經(jīng)營所得重復(fù)扣除基本減除費用”及“未辦理經(jīng)營所得個人所得稅年度匯總申報”的疑點，可能存在涉稅風(fēng)險。

分析

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第四條相關(guān)規(guī)定，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第二條相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

稅務(wù)人員多次結(jié)合系統(tǒng)數(shù)據(jù)確認(rèn)，張先生所涉疑點基本成立，于是對其進行提示輔導(dǎo)和應(yīng)對處理。通過系統(tǒng)站內(nèi)信、短信等方式收到自查整改短信后，張先生主動與稅務(wù)人員取得聯(lián)系，對個體經(jīng)營的相關(guān)稅收政策進行學(xué)習(xí)，主動進行自查更正，并按要求辦理了經(jīng)營所得個人所得稅年度匯總申報，補繳經(jīng)營所得個人所得稅稅款并繳納相應(yīng)滯納金共計2萬余元。

提醒

自個人所得稅法改革以來，自然人的稅法遵從意識已經(jīng)顯著增強，但一些個體經(jīng)營業(yè)主掌握的稅收知識，與專業(yè)人員相比仍較為薄弱。伴隨著自由職業(yè)及新興業(yè)態(tài)的快速發(fā)展，國務(wù)院已于2022年10月頒布《促進個體工商戶發(fā)展條例》，個體經(jīng)濟迎來蓬勃發(fā)展期，納稅人在取得經(jīng)營所得，尤其是多處經(jīng)營所得時，應(yīng)著重關(guān)注納稅申報的合規(guī)性，防范涉稅風(fēng)險。

對于持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)來說，應(yīng)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅，并應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。

實踐中，部分個體工商戶財務(wù)制度較不健全，經(jīng)營者對稅收政策不熟悉、不了解，導(dǎo)致納稅申報的規(guī)范性、及時性存在不足，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。建議個體經(jīng)營業(yè)主及獨資合伙企業(yè)投資人，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營前充分了解掌握涉稅事項相關(guān)要求，增強稅法遵從意識，依法合規(guī)辦理涉稅事項。

（作者單位：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局）