經(jīng)濟日報：結(jié)構(gòu)性減稅精準支持創(chuàng)新

要聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強化政策供給，推動研發(fā)費用加計扣除政策發(fā)揮更大效能。同時，打好政策“組合拳”，全方位促進科技創(chuàng)新。

今年政府工作報告明確，落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。在一系列支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠中，具有“四兩撥千斤”效果的研發(fā)費用加計扣除政策受到高度關注。

減稅降費是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重要舉措。我國連續(xù)多年實施大規(guī)模減稅降費，企業(yè)稅負大幅減輕。同時，考慮財政可持續(xù)性，減稅降費的空間受到一定限制。在此情況下，減稅降費要突出“結(jié)構(gòu)性”，做到“好鋼用在刀刃上”，重點支持關系發(fā)展全局的科技創(chuàng)新和制造業(yè)，提高政策的精準性、針對性。

研發(fā)費用加計扣除政策，就是在計算企業(yè)所得稅時，可以把研發(fā)費用按高于實際支出的金額來計算，這樣稅基就相應降下來，企業(yè)所得稅隨之減少。以加計扣除比例100%為例，企業(yè)如果投入研發(fā)費用100萬元，那在據(jù)實扣除100萬元的基礎上，還可以再加計扣除100萬元，即企業(yè)在當年可扣除200萬元的研發(fā)費用，相應減少了該企業(yè)的應納稅所得額。這項政策“含金量”高，激勵作用明顯，是我國鼓勵科技創(chuàng)新的重要抓手，也是不少國家采用的一項稅收優(yōu)惠工具。

企業(yè)是科技創(chuàng)新主體，創(chuàng)新需要投入大量經(jīng)費進行研發(fā)，且收益與風險均具有高度不確定性。研發(fā)費用加計扣除政策正是通過減稅安排，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，而且投入越多減稅越多，由此降低創(chuàng)新成本，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新主體的積極性、主動性。去年，國家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項制度性安排長期實施。在此基礎上，進一步將集成電路和工業(yè)母機行業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例再提高至120%。工業(yè)母機，通俗地說，是制造機器的機器工業(yè)，對一國來說具有重要的戰(zhàn)略意義，其研發(fā)和應用關系國家競爭力。近日，工業(yè)和信息化部、財政部等四部門聯(lián)合發(fā)文，部署2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作，這意味著提高工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策正加快落地。

數(shù)據(jù)顯示，政策力度“加碼”，企業(yè)受益明顯。從2023年企業(yè)所得稅預繳申報情況看，企業(yè)累計享受研發(fā)費用加計扣除金額1.85萬億元，其中制造業(yè)企業(yè)受益最大。稅收大數(shù)據(jù)還顯示，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)的利潤率為7.4%，高出全部企業(yè)平均水平。

在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力中，推進科技創(chuàng)新任重道遠。研發(fā)費用加計扣除政策要進一步強化落實，發(fā)揮越來越大的紅利，更有力助推創(chuàng)新。

一方面，聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強化政策供給，推動研發(fā)費用加計扣除政策發(fā)揮更大效能。在研發(fā)費用加計扣除政策的范圍、比例、享受時點等方面已持續(xù)加大優(yōu)惠力度的基礎上，根據(jù)科技創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展需求，不斷進行優(yōu)化完善。同時，這項政策較為復雜，實施中研發(fā)活動認定、研發(fā)費用歸集等方面存在難點堵點問題，需要對企業(yè)加強政策輔導，不斷提升政策享受便利化水平，更加充分發(fā)揮政策紅利。企業(yè)則應當準確把握政策要求，建立規(guī)范的研發(fā)管理體系，依法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

另一方面，打好政策“組合拳”，全方位促進科技創(chuàng)新。就財稅政策而言，要落實好研發(fā)費用加計扣除、科技成果轉(zhuǎn)化稅收減免、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠和財政補貼等。同時，做好科技金融大文章，通過銀行信貸、債券市場、股票市場、創(chuàng)業(yè)投資、保險和融資擔保，提供全面的科創(chuàng)金融服務。各方面政策要加強協(xié)同配合、防止合成謬誤，形成高效的創(chuàng)新激勵體系。

科技創(chuàng)新能夠催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動能，是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的核心要素。落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，必將向科技創(chuàng)新注入強勁動能，推動新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。