跨部門協同 糾治殯葬行業涉稅問題

本報記者 張聰

公民“身后事”，也是民生關鍵事。殯葬行業作為民生保障的重要組成部分，一直是社會普遍關注的話題。一些收費不透明、捆綁銷售、變相漲價等行業亂象，加重了群眾治喪負擔，群眾對此反應強烈。國家稅務總局黔南布依族苗族自治州稅務局與民政、發改、自然資源、財政等部門加強協作，推動殯葬行業合規化發展。

制作匯編明口徑 政策執行更規范

隨著經濟社會發展和殯葬改革深化，殯葬服務行業在規模擴張和業務創新的同時，一些企業也暴露出捆綁銷售、適用政策及納稅申報不準確等問題。黔南州稅務局黨委書記、局長夏冬說：“我們通過跨部門協同，認真落實稅源‘找盯管’工作要求，按照殯葬服務行業經營主體的經營模式進行歸類，并打上身份標識，形成從登記注冊、申報服務到風險防控的稅源管理指引。”

該局通過調研發現，57%的殯葬服務機構存在應稅收入與免稅收入核算不清的問題。黔南州稅務局征收管理科副科長何治霖認為，一方面，這是由于慣性思維和政策掌握不足，部分殯葬服務機構誤將殯葬服務行業所有的銷售行為都視為免征增值稅，發生不應享受而享受增值稅免稅政策的問題；另一方面，各地價格主管部門對行業服務項目清單及價格的規定存在差異，納稅人適用免稅的標準不盡相同，給稅務部門準確區分應稅項目與免稅項目時增加了很大難度。

“既有應稅項目又有免稅項目的納稅人，多存在政策適用不準確的問題，我們從這些納稅人入手，引導企業合規經營、誠信納稅。”貴定縣稅務局征收管理股股長李丹丹介紹。黔南州稅務局稽查局、貴定縣稅務局通過“數據分析+實地走訪”雙線排查發現，貴定縣內某公司將2019年—2022年悼念廳布置及個性化禮儀服務收入混淆核算為免稅收入。經當地發改部門和稅務部門聯合對企業進行價格管理規定及稅費優惠政策輔導之后，該企業重新對免稅和應稅收入進行了核算并更正申報，最終補繳入庫稅費及滯納金366.48萬元。

為提高殯葬服務行業優惠政策適用準確性，黔南州稅務局對殯葬服務行業的稅費優惠政策進行梳理，編制《殯葬行業主要稅收政策匯編》，厘清增值稅、企業所得稅等9個稅種的政策執行口徑，特別是對行業基本服務與延伸服務、政府指導價與市場調節價、應稅與免稅項目進行明確區分。同時，該局建立免稅項目負面清單，將個性化禮儀服務、餐飲服務等23類項目中容易混淆的非免稅項目進行清單化列舉，為規范殯葬服務行業征管打下堅實基礎。

消除征管盲區 風險防控更精準

“殯葬服務客戶群體以自然人為主，索要發票的意識相對薄弱。”龍里縣稅務局黨委委員、副局長楊治金說，因為殯葬服務機構涉及業務多樣，收款方式靈活，稅務部門僅依靠發票開具數據來監控納稅人的營業收入，易形成征管盲區。

“我們通過日常管理發現，縣域內某殯葬服務企業兩年間未開票收入占比約為70%，稅款流失風險較大。”楊治金介紹，該企業還擁有吊唁廳、售貨大廳等18棟房產，也存在未按規定繳納房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等風險。

黔南州稅務局與民政部門加強協同，共享全州13家殯儀館和15座公墓運營單位清冊，并根據清冊中列明的企業經營模式，結合各地主管稅務機關核查情況，將殯葬服務納稅人分為單一經營類別及綜合經營類別，實施數字化標簽管理；圍繞“經營主體登記—稅費種認定—發票使用—優惠享受—申報繳納—稅務注銷”6個征管的關鍵環節，分析該行業納稅人各環節的經營特點及稅源管理要求，編寫《殯葬服務機構稅源管理工作指引》，編制未納入稅務管理風險、季節性增值稅收入變動異常風險等13項稅源監控指標；對監控指標指向風險較大的12戶納稅人開展差異化的納稅輔導及風險應對。截至2025年2月，殯葬服務納稅人更正申報并補繳稅費及滯納金2731.87萬元，行業稅費管理逐步規范。

協同共治聚合力 行業監管更高效

殯葬服務行業涉及民生，具有行業特殊性。其監管涉及民政、發改、自然資源、財政等多部門，需在從業主體信息、殯葬設施批復、火化及安葬數據、價格管理等方面強化部門協作，形成共治合力。

為提升行業綜合治理能力，黔南州稅務部門依托《貴州省稅費征管保障辦法》，推動政府出臺《黔南州加強稅源服務管理促進經濟高質量發展工作方案》，明確“民政+發改+自然資源+稅務”協作機制及數據共享內容，就行業管理核心數據實施常態化共享，減少“信息差”。

“我們在某公司走訪調研時，發現其新建的吊唁廳等房產建成投入使用后，長期記錄為在建工程，未轉入固定資產核算，未申報繳納相關稅費。”都勻市稅務局第二稅務分局副分局長李昕介紹，稅務部門依托民政及自然資源部門的殯葬設施建設的批復信息，及時、準確對其財產稅源信息進行跟蹤管理。

協作機制建立后，稅務部門通過從民政部門取得的信息，實現對殯葬服務機構銷售或租賃墓地申報數據的有效監控；分析測算納稅人提供殯葬服務的業務量，從而建立與申報收入的分析比對指標。如果企業的申報數據與外部數據測算后差異較大，稅務部門將會有針對性地進行核查和管理，從而將納稅輔導和風險排查提醒提前到事前和事中管理環節。“通過共享、運用數據，既減少對企業的‘打擾’，也有力推動殯葬服務行業管理的規范化。”李昕說。