青島自貿片區稅務局推行所得稅申報“三步輔導法”

本報記者 張衛海

近年來，國家稅務總局中國（山東）自由貿易試驗區青島片區稅務局（以下簡稱青島自貿片區稅務局）推動“包容審慎監管和柔性執法方式”深度融入稅費管理，探索形成企業所得稅申報事前篩選名單、事中主動輔導、事后持續監管“三步輔導法”，引導企業主動自查自糾，不斷規范稅費申報，促進企業所得稅申報準確率穩步提升。通過申報輔導，調增應納稅所得額近1.3億元，企業所得稅入庫增加2587萬元，聯動其他稅種入庫增加158萬元。

緊盯重點風險事項，鎖定重點輔導企業

青島自貿片區稅務局堅持提前介入、輔導先行，在預繳申報期前成立業務骨干組成的輔導工作專班，從企業所得稅申報數據間邏輯關系入手，按照適用行業和掃描周期，建立涵蓋收入、扣除、納稅調整、稅收優惠等要素在內的6大類、51項企業所得稅堵漏增收指標體系，構建通用指標、行業個性指標、聯動其他稅種集成指標，以指標為抓手開展精準有效的疑點篩查。

有的放矢的納稅輔導是提升企業申報正確率的關鍵。為篩選出需要重點輔導的企業名單，專班人員緊盯增值稅加計抵減未申報營業外收入、受托研發企業研發費用重復加計扣除、利潤分配未繳納個稅等重點風險事項，選取堵漏增收指標體系中的季度掃描指標開展疑點數據掃描；同時，輔以預繳率偏低、稅款入庫大幅波動等異常走勢數據，從中篩選出風險數據，形成分析輔導企業名單，開展重點輔導，進一步提升申報輔導針對性。

比對往期數據邏輯，精準開展分類輔導

在做好前期準備的情況下，預繳申報期內，專班人員梳理行業共性特征和企業個性風險，采取“潛在風險企業電話輔導、特殊行業集中座談、重點風險企業上門個案會診”等多元手段開展納稅輔導。

做好分類輔導的同時，專班人員主動比對往期發票數據、財務報表數據、稅費種數據、天眼查等數據間的業務邏輯，開展企業所得稅成本費用風險分析、全稅種聯動風險分析等，針對發現的問題，及時向企業開展申報提醒。例如研發費用加計扣除風險分析中，以發票信息為切入點，發現某企業開具研發服務發票，且金額與自主研發費用金額相近，深入核查鎖定集團內企業受托研發按自主研發費用加計扣除，造成集團關聯企業研發費用重復加計扣除風險，調增應納稅所得額1.3億元。

企業申報后，法定申報期結束前，及時分析當期申報數據，減少更正申報產生滯納金風險。精準篩選印花稅計稅依據與營業收入差異較大企業，開展申報提醒，輔導企業補繳印花稅；及時跟蹤稅收優惠首次享受、享受金額較大、同比增幅較大的各類企業申報情況，輔導企業正確適用股息紅利免稅優惠、公共基礎設施項目減免所得、研發費用加計扣除優惠。如，通過跟蹤申報，發現某企業存在投資收益違規享受股息紅利免稅問題，輔導該企業更正申報，調增應納稅所得額194萬元。

開展風險“定期看”，加強后續監督管理

后續監督管理是做好企業所得稅申報輔導工作的最后環節。預繳申報期結束后，專班人員仍持續開展數據分析，形成“前防后管”的完整風險管理鏈條，確保后續監管不斷檔。

一方面，開展輔導“回頭看”，采取“人工分析+指標篩選”相結合的方式，申報期結束后，對前期指標篩選、申報輔導暫未發現明顯疑點的企業，結合其季度申報數據進一步開展風險排查，分批次推進稅收優惠事項的風險摸排。另一方面，開展風險“定期看”，依托堵漏增收指標體系，建立常態化風險管理運行機制，定期開展全方位風險掃描，按戶歸集各稅種風險點，按月下發疑點數據，按批次開展集中核實應對。其中，通過應用外管信息開展風險分析，聯動掃描對外支付集裝箱租賃未扣繳疑點數據，共計查補企業所得稅117萬元，切實提高整體風險管理質效。