適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求 推動稅收治理數(shù)字化

于海峰 李淑一

推動稅收治理數(shù)字化，應(yīng)重點(diǎn)處理好宏觀、中觀與微觀之間的關(guān)系，政府與市場的關(guān)系，公平與效率的關(guān)系，發(fā)展與安全的關(guān)系。

今年政府工作報告提出“因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力”“培育壯大新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)”“激發(fā)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活力”。自2016年政府工作報告提出發(fā)展新經(jīng)濟(jì)以來，我國“三新”經(jīng)濟(jì)（新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式）得到快速發(fā)展，2024年，“三新”經(jīng)濟(jì)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重超過18%。因此，研究新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特征，以及與之相適應(yīng)的稅收治理體系具有重要意義。

新經(jīng)濟(jì)具有新的發(fā)展特征

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的新經(jīng)濟(jì)展現(xiàn)出前所未有的新面貌。共享經(jīng)濟(jì)、在線教育、遠(yuǎn)程醫(yī)療等新業(yè)態(tài)，通過創(chuàng)新服務(wù)模式和產(chǎn)品形態(tài)，滿足消費(fèi)者多元化需求。這些新業(yè)態(tài)依托互聯(lián)網(wǎng)平臺迅速擴(kuò)張，形成龐大的交易網(wǎng)絡(luò)，呈現(xiàn)出跨地區(qū)經(jīng)營、收入來源多元化、交易虛擬化等特征。

新經(jīng)濟(jì)對稅收制度的完善、稅收征管效能的提升等，提出了更高要求，筆者認(rèn)為，應(yīng)關(guān)注幾方面問題。

納稅主體劃分與稅收管轄權(quán)復(fù)雜化。平臺經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等新商業(yè)模式下，納稅主體身份變得模糊，平臺上的個體經(jīng)營者、自由職業(yè)者等納稅主體身份難以界定。跨境電子商務(wù)的興起，也增加了稅收管轄權(quán)的不確定性，稅收治理難度加大。

稅源地與稅收地分離的矛盾進(jìn)一步凸顯。新經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一定程度上造成了稅源地與稅收地的分離。這對稅收的公平性有影響，也增加了海量涉稅數(shù)據(jù)的處理難度。如何在保證稅收公平性的同時，進(jìn)一步提升稅收征管效率，成為當(dāng)前稅收治理領(lǐng)域的重要課題。

現(xiàn)有稅制與新經(jīng)濟(jì)不完全適應(yīng)。新經(jīng)濟(jì)推動了產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，也使得現(xiàn)有稅制難以完全有效規(guī)制其稅制要素和交易形式，有時需要行使行政裁量權(quán)。此外，為激發(fā)市場活力，政府會向創(chuàng)新企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策，但過度的稅收優(yōu)惠政策可能導(dǎo)致稅收流失和不公平現(xiàn)象，如何加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一性和規(guī)范性，值得探討。

此外，新經(jīng)濟(jì)更加強(qiáng)調(diào)用戶體驗、創(chuàng)新精神和社會責(zé)任。像綠色物流、銀發(fā)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)，其既追求經(jīng)濟(jì)效益也追求社會效益，預(yù)示著未來經(jīng)濟(jì)活動更加注重服務(wù)化與人性化。這意味著，稅收服務(wù)的“用戶體驗”要求會進(jìn)一步提高，納稅人多元化、個性化需求將進(jìn)一步增加。

稅收治理數(shù)字化具有多維意義

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，推動社會治理數(shù)字化成為社會治理效能提升與數(shù)字中國建設(shè)的重要結(jié)合點(diǎn)。推動稅收治理數(shù)字化是數(shù)字化社會治理體系建設(shè)的重要內(nèi)容。近年來，稅務(wù)部門通過高效應(yīng)用數(shù)字技術(shù)，不斷推動稅收征管與服務(wù)體系建設(shè)向智能化、規(guī)范化以及科學(xué)化的方向發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展層面，稅收治理數(shù)字化作為數(shù)實融合的“催化劑”，通過進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)字化升級與智能化改造，滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求，推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)深度融合。例如，稅務(wù)部門通過“全國納稅人供應(yīng)鏈查詢”“粵商通”等平臺，主動開展“牽線補(bǔ)鏈”活動，篩選原材料短缺或產(chǎn)品銷路不暢企業(yè)，實現(xiàn)鏈上信息互通，激發(fā)實體經(jīng)濟(jì)活力。

在征管效能提升層面，數(shù)字技術(shù)在稅收征管與服務(wù)體系的深入應(yīng)用，使得稅收征管工作實現(xiàn)精確性與時效性的雙提升，增強(qiáng)稅收征管的公正性和透明度，有效遏制稅收流失，保障國家財政收入。同時，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用使得稅務(wù)部門能夠更加明確地劃分企業(yè)和個人取得收入的性質(zhì)，更為清晰地界定收入種類及相關(guān)適用稅率等，從而進(jìn)一步提升稅收征管與服務(wù)的科學(xué)性，精準(zhǔn)實施稅收政策，助力經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

在決策支持層面，通過深度挖掘與分析稅收大數(shù)據(jù)，幫助政府敏銳發(fā)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)治理中的潛在問題，為政策調(diào)整與優(yōu)化提供依據(jù)，提升社會經(jīng)濟(jì)治理的預(yù)見性和精準(zhǔn)度。

持續(xù)推進(jìn)稅收治理數(shù)字化需重視幾對關(guān)系

推動稅收治理數(shù)字化，是適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)特別關(guān)注并妥善處理好以下幾對關(guān)系。

平衡宏觀、中觀與微觀之間的關(guān)系，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化需求。在推動稅收治理數(shù)字化的過程中，應(yīng)考慮如何暢通并完善國家、區(qū)域和企業(yè)之間的稅收關(guān)聯(lián)機(jī)制。既需要正確處理國家稅收治理數(shù)字化和區(qū)域稅收治理數(shù)字化之間的關(guān)系，也需要正確處理稅收征管數(shù)字化和企業(yè)經(jīng)營數(shù)字化之間的關(guān)系。特別是在新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐加快，稅收征管應(yīng)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的新技術(shù)形態(tài)、新產(chǎn)業(yè)形態(tài)、新人文形態(tài)等特征，確保稅收治理與時俱進(jìn)。

理順政府與市場之間的關(guān)系，構(gòu)建起“有為政府+有效市場”良性互動模式。高效推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)需要讓政府的行為與激勵和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展同向發(fā)力、互相促進(jìn)。推動稅收治理數(shù)字化是為了在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代助力有效市場建設(shè)，這一過程的關(guān)鍵在于依托有為政府的作用。一方面，稅收治理數(shù)字化通過賦予政府更大的信息優(yōu)勢和治理主動權(quán)，在尊重市場規(guī)律的前提下，為經(jīng)營主體提供更為精準(zhǔn)的政策支持和服務(wù)，激發(fā)經(jīng)營主體創(chuàng)新活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級和新興經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。另一方面，稅收治理數(shù)字化倒逼政府的管理變革和治理轉(zhuǎn)型，政府需要通過稅收治理數(shù)字化保障其自身財力和公共服務(wù)供給，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的政府創(chuàng)新提供長效激勵。

處理好公平與效率之間的關(guān)系，創(chuàng)造公平高效的稅收環(huán)境。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)據(jù)成為生產(chǎn)要素，深刻影響并重塑收入分配格局，需要以精準(zhǔn)高效的稅收治理數(shù)字化促進(jìn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值實現(xiàn)公平分配。應(yīng)調(diào)整和完善數(shù)據(jù)資產(chǎn)征稅體系，并通過數(shù)字化手段進(jìn)一步提升稅收征管效率和質(zhì)量，營造更加公平、高效的稅收環(huán)境，推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的收入分配格局持續(xù)優(yōu)化。

正確處理發(fā)展與安全之間的關(guān)系，切實維護(hù)國家財政金融安全。綜合考慮技術(shù)層面的多重風(fēng)險，既要注重技術(shù)創(chuàng)新，也要重視風(fēng)險防范，切實維護(hù)國家財政金融安全。

（作者：于海峰系廣東財經(jīng)大學(xué)校長，李淑一系廣東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院講師）