深化體制機制改革，為民營經濟創造良好稅收環境

施文潑

深化體制機制改革，為經營主體創造更加中性、公平的市場競爭環境和更加穩定、透明的稅收政策環境。

扎扎實實落實促進民營經濟發展的政策措施是今年政府工作報告的一大看點，“切實依法保護民營企業和民營企業家合法權益”“深化政企常態化溝通交流，切實幫助企業解決實際困難和問題”等部署，推動民營經濟更好發展。

長期以來，作為我國經濟體系的重要組成部分，民營經濟在推動經濟增長、激發創新活力、促進就業創業等方面發揮著不可替代的作用。近年來，我國不斷優化促進民營經濟發展的稅收政策，在實施降低增值稅稅率等普惠性減稅政策的基礎上，聚焦科技創新、制造業、小微企業等重點領域和關鍵環節，出臺具有精準性和針對性的扶持政策，著力推動政策紅利精準快速直達經營主體。

在支持科技創新和制造業發展方面，將企業研發費用加計扣除比例統一提高到100%，對集成電路企業和先進制造業企業實施增值稅加計抵減政策，促進制造業高質量發展；對企業節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化、智能化改造的投資實施企業所得稅抵免政策，鼓勵企業設備升級等；在支持小微企業和個體工商戶發展方面，延續并優化小規模納稅人增值稅優惠、對個體工商戶減半征收個人所得稅、對小型微利企業減征企業所得稅、對小微企業等統一減半征收“六稅兩費”、加大重點群體創業就業稅收優惠力度等政策，有效減輕小微經營主體的稅費負擔。

一系列稅費優惠政策取得明顯成效，有效激發民營經營主體活力。國家稅務總局數據顯示，2024年，現行支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅26293億元，其中民營經濟納稅人（包括民營企業和個體工商戶）享受相關政策減稅降費及退稅15870億元，占比達60.4％。在稅費優惠等多方面政策的激勵下，民營經營主體的數量持續增長。市場監管總局數據顯示，截至2024年9月底，我國實有民營經濟主體總量達到18086.48萬戶，占全部經營主體總量的96.37%，同比增長3.93%，10余年間增長超4倍。其中，民營企業5554.23萬戶，個體工商戶12532.25萬戶，成為吸納就業的主要力量。民營經營主體活力也得到有效激發，科技創新能力顯著提升。稅收數據顯示，2024年，民營經濟銷售收入增速比全國企業平均水平高0.5個百分點。其中，高技術制造業、數字經濟核心產業銷售收入同比分別增長13%和4.7%，較全國同行業企業分別高1.8個和1.7個百分點。國家高新技術企業中民營經營主體占比在92%以上，專精特新中小企業中民營經營主體占比達95%，研發投入強度顯著高于行業平均水平，在推動科技創新方面的作用日益凸顯。

隨著民營經濟在高質量發展中的戰略地位不斷提升，單純依靠減稅降費等減輕負擔的支持政策，已經難以滿足民營經營主體的創新發展需要。有必要深化體制機制改革，為民營經營主體創造更加中性、公平的市場競爭環境和更加穩定、透明的稅收政策環境，進一步激發民營經營主體創新發展的內在動能。

完善以公平為導向的稅收政策體系。進一步增強稅收政策的公平性和統一規范性。在制定稅收政策時，應全面考慮其對所有經營主體的影響，并進行持續的評估和調整，避免因稅收優惠政策造成經營主體間的不公平競爭。對現行和新出臺的稅收政策，盡可能從中央層面對其執行口徑進行統一、明確，減少地方的自由裁量權，避免各地政策執行口徑不一造成的相互矛盾、稅負不公問題。持續清理、規范與稅收收入掛鉤的地方性政策，堅決遏制地方招商引資中違規“引稅返稅”等惡性競爭行為，以破除地方保護和區域壁壘，營造公平競爭的市場環境，促進全國統一大市場的建設。

增強稅收政策的確定性和透明度。進一步提升稅收政策制定的科學性、確定性和可預測性，使企業在日常經營和財務管理中有章可循，穩定企業納稅預期。同時，進一步完善涉稅糾紛解決機制，減少征納雙方對政策理解和執行的分歧，提升稅收政策執行一致性，促進依法納稅、公正征稅。

持續深化稅收征管改革。推進智慧稅務建設，提高稅收征管能力，確保稅收依法依規收上來。同時，稅務部門在依法征稅的過程中，應努力做到寬嚴相濟，牢守“不收過頭稅”的底線，為各類經營主體營造良好稅收環境，穩定經營主體信心和預期。

持續優化納稅服務。依托大數據、人工智能等現代信息手段，進一步提高稅務部門對納稅人涉稅信息的全面掌握和分析能力，增強稅務部門的納稅服務能力，盡早識別有涉稅風險的企業，通過納稅輔導與風險提示，從源頭遏制涉稅違法行為的發生。同時，加大稅收法律法規的宣傳力度，增強經營主體，尤其是中小微企業和個體工商戶的納稅意識，提升其合規納稅能力。

（作者單位：中國財政科學研究院公共收入研究中心）