黃立新 朱懿

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在提振消費、科技創(chuàng)新、民生保障、綠色轉(zhuǎn)型與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等領(lǐng)域成效顯著，今后規(guī)范稅收優(yōu)惠政策應(yīng)繼續(xù)聚焦高質(zhì)量發(fā)展主線，找準著力點并持續(xù)發(fā)力。

今年政府工作報告提出，重點抓好提振消費、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力等十方面經(jīng)濟社會發(fā)展任務(wù)，同時在“推動標志性改革舉措加快落地，更好發(fā)揮經(jīng)濟體制改革牽引作用”這項工作任務(wù)中明確提出“深化財稅金融體制改革”“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”等，凸顯了稅收在國家治理體系現(xiàn)代化中的重要意義。與十項重點工作任務(wù)相對應(yīng)，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在提振消費、科技創(chuàng)新、民生保障、綠色轉(zhuǎn)型與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等領(lǐng)域成效顯著，今后規(guī)范稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)緊密圍繞這些領(lǐng)域展開，以更好助力高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有效助力經(jīng)濟發(fā)展

減稅降費顯著激發(fā)經(jīng)營主體活力。稅收數(shù)據(jù)顯示，2024年支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費及退稅26293億元，其中民營經(jīng)濟納稅人享受優(yōu)惠15870億元，占比超60%，高技術(shù)制造業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟核心產(chǎn)業(yè)銷售收入分別增長13%和4.7%。小微企業(yè)通過“六稅兩費”減免等政策，有效緩解現(xiàn)金流壓力，增強發(fā)展信心。

加碼推動科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級。2024年，支持加大科技投入和成果轉(zhuǎn)讓的研發(fā)費用加計扣除等政策減稅降費及退稅8069億元，集成電路、工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減等政策減稅1328億元，有力助力企業(yè)破解“卡脖子”難題，推動制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展。

聚焦住房、醫(yī)療、就業(yè)等民生領(lǐng)域，在發(fā)展中惠民生。住房保障方面，換購住房退稅政策延續(xù)至今年底，促進市場流動性，進一步推動房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)。醫(yī)療養(yǎng)老支持方面，研發(fā)費用加計扣除政策對醫(yī)療產(chǎn)業(yè)支持顯著，其中生物醫(yī)藥、醫(yī)療器械等領(lǐng)域受益于稅收優(yōu)惠，加大研發(fā)投入，國產(chǎn)創(chuàng)新藥市場規(guī)模進一步提升。就業(yè)與收入保障方面，小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道，小微企業(yè)普惠性減稅政策覆蓋面廣泛，不僅降低小微企業(yè)稅收負擔，而且?guī)泳蜆I(yè)崗位的增長，2024年全國城鎮(zhèn)新增就業(yè)1256萬人。

綠色稅收體系引導產(chǎn)業(yè)低碳化轉(zhuǎn)型。清潔能源支持方面，風電、光伏項目增值稅即征即退政策推動2024年全國可再生能源發(fā)電新增裝機3.73億千瓦，同比增長23%；通過實行延長政策，初步估算2024年至2027年減免車輛購置稅規(guī)模總額將達到5200億元。循環(huán)經(jīng)濟激勵方面，再生資源增值稅退稅比例達70%，我國動力電池回收市場規(guī)模預(yù)計在2030年將達到千億元級別。

區(qū)域稅收優(yōu)惠助力產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移與城鄉(xiāng)均衡發(fā)展。西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅15%稅率吸引制造業(yè)投資占比持續(xù)提升。對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)予以增值稅減免，推動“一縣一業(yè)”特色化發(fā)展。

規(guī)范稅收優(yōu)惠政策應(yīng)持續(xù)聚焦高質(zhì)量發(fā)展主線

提振消費與擴大內(nèi)需。提振消費與擴大內(nèi)需是今年政府工作報告部署的首要工作任務(wù)，結(jié)合“安排超長期特別國債3000億元支持消費品以舊換新”“完善免稅店政策，推動擴大入境消費”等舉措，可通過提高子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除標準，直接減輕中低收入群體負擔，釋放消費潛力；加大對小微企業(yè)、個體工商戶的扶持力度，如減免增值稅等，降低經(jīng)營成本，穩(wěn)定就業(yè)，間接提高居民收入，進而擴大消費。

強化科技創(chuàng)新支撐。政府工作報告提出“因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力”，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)聚焦實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和促進實體經(jīng)濟發(fā)展等改革任務(wù)，繼續(xù)完善和落實好研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減和留抵退稅等政策。

兜牢民生保障底線。政府工作報告提出“更大力度穩(wěn)定和擴大就業(yè)”“用足用好穩(wěn)崗返還、稅費減免、就業(yè)補貼等政策”。民生領(lǐng)域相關(guān)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)重點體現(xiàn)在穩(wěn)步提高公共服務(wù)和社會保障水平方面，如延續(xù)對公租房建設(shè)及運營的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅收減免；加大對醫(yī)療與養(yǎng)老等公共服務(wù)機構(gòu)的稅費扶持力度；延續(xù)對小微企業(yè)、個體工商戶的增值稅減免等。

推動綠色低碳轉(zhuǎn)型。政府工作報告提出“加快發(fā)展綠色低碳經(jīng)濟”，應(yīng)繼續(xù)落實好對新能源汽車的車輛購置稅和車船稅減免、對再生能源如風力和光伏發(fā)電項目的增值稅即征即退、對污水處理和垃圾處理勞務(wù)的增值稅即征即退等。

促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。政府工作報告提出“深入實施西部大開發(fā)、東北全面振興、中部地區(qū)加快崛起、東部地區(qū)加快推進現(xiàn)代化等戰(zhàn)略”，區(qū)域稅收政策應(yīng)重點支持引導產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移，如繼續(xù)落實好對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以吸引產(chǎn)業(yè)向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移；對企業(yè)向脫貧地區(qū)無償捐贈貨物的行為免征增值稅等，為鄉(xiāng)村振興注入動能。

推動稅收優(yōu)惠政策工具創(chuàng)新

未來，應(yīng)持續(xù)推動政策工具創(chuàng)新、長效激勵機制建設(shè)與區(qū)域協(xié)同，使稅收優(yōu)惠更好助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

具體來看，稅收優(yōu)惠政策可進一步向綠色服務(wù)和產(chǎn)品傾斜，增強居民消費意愿，鞏固內(nèi)需增長基礎(chǔ)；根據(jù)產(chǎn)業(yè)升級需求，動態(tài)調(diào)整政策工具箱，適時將人工智能、6G等未來產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍；將短期減稅與長期稅制改革結(jié)合，如推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方改革、完善綠色稅制等，建立長效激勵機制，形成高質(zhì)量發(fā)展內(nèi)生動力；完善跨區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機制，加大對欠發(fā)達地區(qū)的政策支持力度，并通過動態(tài)評估確保政策精準性與可持續(xù)性，為構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場提供制度保障。

（作者單位：國家稅務(wù)總局稅收科學研究所）