山東大學(xué)教授，中國稅務(wù)學(xué)會副會長、學(xué)委會副主任 樊麗明

黨的二十屆三中全會部署的新一輪稅制改革，以“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度”為重要目標，更加注重增強稅收的經(jīng)濟功能，更好發(fā)揮稅收治理效能，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。

健全促進高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度，應(yīng)當(dāng)著力破除要素配置機制不完善、科技創(chuàng)新機制不完善等諸多深層次體制機制障礙，助力科技創(chuàng)新、要素市場化改革、產(chǎn)業(yè)變革等。

優(yōu)化有利于新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的稅收制度。完善突破性創(chuàng)新的稅收激勵政策，通過稅制改革引導(dǎo)生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置，促進高質(zhì)量人才、先進技術(shù)和數(shù)據(jù)等要素的靈活高效組合，形成高質(zhì)量供給，提升全要素生產(chǎn)率，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動人工智能等重點新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。

構(gòu)建與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。完善增值稅、企業(yè)所得稅等稅制，明確新業(yè)態(tài)稅源的稅基、稅率等稅制要素的具體規(guī)定。通過數(shù)字化、智能化征管手段，確保新業(yè)態(tài)稅收的精準征收。構(gòu)建鼓勵新業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收激勵機制，在新業(yè)態(tài)發(fā)展的初級階段，給予一定的稅收優(yōu)惠等扶持政策，吸引資金、人才、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素向新業(yè)態(tài)集聚，并精準設(shè)計稅收政策，引導(dǎo)新業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，形成促進新業(yè)態(tài)發(fā)展與稅收收入增長的長效機制。

健全有利于統(tǒng)一大市場建設(shè)的稅收制度。秉持稅收中性原則優(yōu)化稅制設(shè)計，通過完善增值稅抵扣鏈條，優(yōu)化留抵退稅政策，加快增值稅稅率簡并，減少稅制要素配置的扭曲，促進要素在區(qū)域間自由流動。加強稅收制度的法制化規(guī)范化建設(shè)，繼續(xù)推進稅收立法，加快稅收征管法修訂進程，規(guī)范、清理稅收優(yōu)惠政策，制定全國統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰裁量基準，推動稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范化、透明化。改革稅收分享制度，促進地方政府間財政事權(quán)和支出責(zé)任更加匹配。

完善有利于綠色發(fā)展的稅收制度。通過相關(guān)稅種改革減少污染排放和改善生態(tài)環(huán)境，將二氧化碳等納入環(huán)境保護稅征收范圍，將一次性塑料制品等高污染產(chǎn)品納入消費稅征收范圍，提高煤炭等高污染能源的資源稅稅率。通過企業(yè)所得稅優(yōu)化提高資源利用效率和促進生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新，降低環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等項目和產(chǎn)品的優(yōu)惠政策適用門檻。統(tǒng)籌各稅種激勵功能，協(xié)同推進綠色稅制改革，提高稅制整體的綠色程度，推動綠色發(fā)展的全面實現(xiàn)。