統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革

全國政協(xié)常委、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 張連起

深化財(cái)稅體制改革是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)有之義，是推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的客觀要求。應(yīng)堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)，守正創(chuàng)新、先立后破，系統(tǒng)集成、協(xié)同配合，增強(qiáng)改革的前瞻性、針對(duì)性、有效性。

財(cái)稅體制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身、落一子而滿盤活。應(yīng)重點(diǎn)統(tǒng)籌好以下關(guān)系。一是政府與市場(chǎng)的關(guān)系。稅制改革應(yīng)注意處理好“取”與“予”，既要防止稅負(fù)過重，竭澤而漁，又要避免稅負(fù)過低，政府調(diào)控和公共服務(wù)保障乏力，讓政府有形的手和市場(chǎng)無形的手“緊密握手”。二是中央與地方的關(guān)系。應(yīng)從轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分兩方面精準(zhǔn)發(fā)力，解決好“怎樣給地方找收入”這一重點(diǎn)問題。三是效率與公平的問題。沒有公平的效率不可持久，應(yīng)通過加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性，促進(jìn)規(guī)則公平、機(jī)會(huì)公平、結(jié)果公平。四是長(zhǎng)遠(yuǎn)與當(dāng)前的關(guān)系。財(cái)稅體制改革應(yīng)明確優(yōu)先序，把握時(shí)度效，做到遠(yuǎn)近結(jié)合。

黨的二十屆三中全會(huì)首次提出“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，是下一階段的重點(diǎn)任務(wù)之一。我國財(cái)稅部門經(jīng)過多年探索，針對(duì)部分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)推出一些支持政策，如對(duì)跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費(fèi)稅，為新業(yè)態(tài)企業(yè)提供普惠性的優(yōu)惠政策和權(quán)益保障。然而新業(yè)態(tài)發(fā)展也給現(xiàn)行稅制帶來一些新挑戰(zhàn)，如部分新業(yè)態(tài)跨區(qū)域、跨境經(jīng)營特征突出，對(duì)稅收管轄權(quán)界定、來源地判斷等提出更高要求。稅收應(yīng)更好地支持和引導(dǎo)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)線上線下稅負(fù)公平。

個(gè)人所得稅改革廣受關(guān)注，建議根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和居民生活成本變化，適時(shí)調(diào)整扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，降低中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)，尤其是以勞動(dòng)性所得為主要收入來源的中等收入群體的稅收負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化對(duì)高收入、高凈值群體的監(jiān)管，進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的促進(jìn)作用等。

增加地方自主財(cái)力是深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。當(dāng)前改革著力點(diǎn)是推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，但要統(tǒng)籌考慮稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實(shí)施。消費(fèi)稅改革將直接增加地方財(cái)政收入，緩解地方收支平衡壓力，提高稅收征管效率，鼓勵(lì)地方政府更大力度促消費(fèi)，進(jìn)而增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力。同時(shí)，有助于擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，激發(fā)地方政府的積極性。