系統(tǒng)集成，提高財(cái)稅政策的整體效率

李旭紅

統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，應(yīng)協(xié)調(diào)處理好周期性調(diào)節(jié)政策與系統(tǒng)性優(yōu)化政策之間的關(guān)系；協(xié)調(diào)處理好傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系；協(xié)調(diào)處理好國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)之間的關(guān)系。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，“實(shí)施更加積極有為的宏觀政策”“實(shí)施更加積極的財(cái)政政策”，釋放了明年財(cái)政政策持續(xù)用力、更加給力的強(qiáng)信號(hào)。就如何實(shí)施積極的財(cái)政政策，會(huì)議圍繞財(cái)政赤字、財(cái)政支出、超長(zhǎng)期特別國(guó)債、專項(xiàng)債等多種政策工具作出積極部署，明確提出三個(gè)主要方向。

CFP圖

加大政府投資力度，發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，提高財(cái)政赤字率，增加發(fā)行超長(zhǎng)期特別國(guó)債，持續(xù)支持“兩重”項(xiàng)目和“兩新”政策實(shí)施?！皟尚隆闭呒恿U(kuò)圍，“兩重”工作持續(xù)發(fā)力，是擴(kuò)大內(nèi)需，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，這些部署有助于加速釋放政策效能，有效激發(fā)內(nèi)需潛力。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議還提出，增加地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用，擴(kuò)大投向領(lǐng)域和用作項(xiàng)目資本金范圍。超長(zhǎng)期特別國(guó)債和地方政府專項(xiàng)債券的發(fā)行，有助于擴(kuò)大政府投資，以政府投資有效帶動(dòng)社會(huì)投資不僅有助于投資拉動(dòng)，還能在一定程度上化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行低利率的債券，有助于降低融資成本，使地方政府在發(fā)展中逐步消化歷史問題，為實(shí)現(xiàn)守正創(chuàng)新、先立后破提供根本保障。擴(kuò)大投向領(lǐng)域和用作項(xiàng)目資本金范圍，有助于激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。以上措施共同發(fā)力，可以通過增加有效供給，進(jìn)一步拉動(dòng)需求，從而推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，兜牢基層“三?！钡拙€

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，更加注重惠民生、促消費(fèi)、增后勁，兜牢基層“三保”底線。這不僅是實(shí)施更加積極財(cái)政政策的重要舉措，也是維護(hù)人民群眾利益的必然要求，是保障政府履職和各項(xiàng)政策實(shí)施的前提條件，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定的“壓艙石”。

由于收入與支出相互影響，當(dāng)財(cái)政收入增長(zhǎng)進(jìn)入新常態(tài)時(shí)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提升政策的針對(duì)性、有效性，是保障財(cái)政可持續(xù)性的科學(xué)舉措，支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以進(jìn)一步精準(zhǔn)聚焦于與高質(zhì)量發(fā)展及民生相關(guān)的重點(diǎn)領(lǐng)域，發(fā)揮積極財(cái)政政策的效能。

推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增強(qiáng)財(cái)稅政策協(xié)同效應(yīng)

科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。深化財(cái)稅體制改革是進(jìn)一步全面深化改革的“突破口”和“先行軍”，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革”。

推進(jìn)改革，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)新形勢(shì)新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外各種問題錯(cuò)綜復(fù)雜、相互疊加，在影響我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也給深化財(cái)稅體制改革帶來挑戰(zhàn)。但我們要看到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)、優(yōu)勢(shì)多、韌性強(qiáng)、潛能大，長(zhǎng)期向好的支撐條件和基本趨勢(shì)沒有變。

推進(jìn)改革，應(yīng)更加注重系統(tǒng)集成。在不斷增強(qiáng)前瞻性、針對(duì)性、有效性的基礎(chǔ)上，以保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)為重點(diǎn)，全面落實(shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；以財(cái)稅體制機(jī)制創(chuàng)新為突破點(diǎn)，健全新興經(jīng)濟(jì)稅收制度和征管體系，完善綠色稅收體系；增加地方自主財(cái)力，協(xié)調(diào)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)政策，促進(jìn)更加積極的財(cái)政政策發(fā)揮更大效能。

在具體改革中應(yīng)把握好幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是協(xié)調(diào)處理好周期性調(diào)節(jié)政策與系統(tǒng)性優(yōu)化政策之間的關(guān)系。短期而言，周期性調(diào)節(jié)政策非常必要，增量政策在拉動(dòng)投資、擴(kuò)大消費(fèi)方面均發(fā)揮了積極作用。長(zhǎng)期而言，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，需通過財(cái)稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)政策的系統(tǒng)集成，以及深層次的機(jī)制體制改革，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性的優(yōu)化，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好。二是協(xié)調(diào)處理好傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮著穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵性作用，尤其是在傳統(tǒng)稅制下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)是籌集財(cái)政收入的重要保障。同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)支持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，財(cái)稅政策設(shè)計(jì)應(yīng)增強(qiáng)前瞻性，妥善協(xié)調(diào)好政府、市場(chǎng)與個(gè)人之間的收入分配關(guān)系，縮小收入分配差距，既夯實(shí)財(cái)政基礎(chǔ)又有效保障民生。三是協(xié)調(diào)處理好國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)之間的關(guān)系。當(dāng)前全球供應(yīng)鏈斷裂的問題仍然存在，但是專業(yè)化分工是社會(huì)進(jìn)步的基本體現(xiàn)，因此需要打破地方保護(hù)和市場(chǎng)分割，促進(jìn)市場(chǎng)循環(huán)暢通。從國(guó)內(nèi)來看，推進(jìn)財(cái)稅體制改革應(yīng)服務(wù)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的需要，進(jìn)一步減輕經(jīng)營(yíng)主體的交易成本及遵從成本，并通過持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境來不斷提升資源配置效率，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展；從國(guó)際來看，推進(jìn)財(cái)稅體制改革應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的涉稅輔導(dǎo)，持續(xù)助力出口企業(yè)高效辦理退稅，加快實(shí)現(xiàn)出口企業(yè)產(chǎn)業(yè)及外向型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，以持續(xù)推進(jìn)我國(guó)高水平對(duì)外開放，以及為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇作出中國(guó)貢獻(xiàn)。

（作者系北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授）