為穩(wěn)外貿營造良好稅收環(huán)境

何楊 展楠

面對紛繁復雜的國際環(huán)境，我國應充分利用包括稅收在內的政策工具，持續(xù)提升企業(yè)和產品的國際競爭力，打破貿易壁壘，為構建更加公正合理的全球經濟治理體系貢獻中國智慧與力量。

近日，在二十國集團（G20）領導人里約熱內盧峰會上，我國宣布支持全球發(fā)展的八項行動，呼吁攜手構建公正合理的全球治理體系，在G20機制中發(fā)揮多方面的關鍵作用。當前，貿易壁壘不斷上升，成為全球經濟發(fā)展的一個主要阻礙。貿易壁壘上升會扭曲資源合理配置，加劇各國間貿易摩擦，全球貿易秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)，從而對經濟發(fā)展產生不利影響。八項行動的提出，對完善全球貿易治理，建設開放型世界經濟，反對單邊主義、保護主義，避免經濟問題政治化、人為割裂全球市場，維護全球經濟穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有深遠意義。

作為世界第二大經濟體，我國通過自身龐大的市場、貿易便利化措施以及對其他國家的投資與技術合作，為全球經濟增長創(chuàng)造大量機遇。在共建“一帶一路”倡議下，眾多基礎設施建設項目在異國落地生根，從而帶動共建國家的經濟發(fā)展，促進區(qū)域間貿易投資增長，為世界經濟注入強大動力。針對依然巨大的“南北差距”，近日我國宣布給予建交的最不發(fā)達國家零關稅待遇，幫助這些國家擴大出口、增加收入，促進其經濟發(fā)展和社會進步；持續(xù)為新興市場和發(fā)展中國家發(fā)聲，推動提升發(fā)展中國家的話語權和影響力；強調經濟多極化，著力構建更為公平合理的國際經濟秩序。

近年來，我國外貿外資（包括跨境電商）的發(fā)展，主要得益于科技創(chuàng)新帶來的技術優(yōu)勢、制度型開放帶來的政策優(yōu)勢、產業(yè)鏈完備帶來的制造優(yōu)勢，稅收政策在其中發(fā)揮了重要作用。

具體來看，在科技創(chuàng)新方面，我國出臺一系列科技創(chuàng)新稅收支持政策，降低企業(yè)研發(fā)成本，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強自主創(chuàng)新能力，提升產品的國際競爭力，如研發(fā)費用加計扣除政策。在產業(yè)鏈方面，涵蓋不同稅種的優(yōu)惠政策，覆蓋產業(yè)鏈價值創(chuàng)造各個環(huán)節(jié)，促進上下游企業(yè)專業(yè)化分工協(xié)作，有效推動行業(yè)和地區(qū)經濟發(fā)展。如提高職工教育經費企業(yè)所得稅稅前扣除比例，給予相關優(yōu)秀人才補貼，引導企業(yè)重視人才培養(yǎng)；對制造業(yè)企業(yè)購入的固定資產，根據(jù)條件適用稅前扣除、縮短折舊年限，涉及環(huán)保類的設備投資額可實施稅額抵免等政策。在制度型開放方面，通過降低關稅稅率、實施關稅配額管理等措施，擴大市場準入，促進貨物服務貿易進出口。對部分進口原材料和零部件實施較低的關稅稅率，降低產品成本，提高國際競爭力。如對出口貨物勞務實施退（免）稅政策，退還出口貨物在國內繳納的增值稅、消費稅，減輕企業(yè)負擔；如對電子商務出口企業(yè)出口貨物，財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，同時符合相關條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策；設立自由貿易試驗區(qū)和特殊經濟功能區(qū)，實施針對性稅收優(yōu)惠政策，在跨境電商綜合試驗區(qū)，對符合相關條件的企業(yè)，可按4%稅率核定征收所得稅。一系列積極政策吸引大量外資企業(yè)入駐，推動地區(qū)經濟增長。

隨著服務貿易快速發(fā)展，財政部、稅務總局等部門發(fā)布《關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》等多項支持政策。服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)執(zhí)行的技術先進型服務企業(yè)所得稅政策2018年推廣至全國，對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2023年8月，為支持跨境電商等新業(yè)態(tài)新模式加快發(fā)展，財政部、海關總署、稅務總局延續(xù)實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策。

面對紛繁復雜的國際環(huán)境，我國應充分利用稅收在內的政策工具，堅持國內改革促發(fā)展，激發(fā)市場活力，持續(xù)提升我國企業(yè)和產品的國際競爭力，打破貿易壁壘，為構建更加公正合理的全球經濟治理體系貢獻中國智慧與力量。

精準施策促創(chuàng)新，政策協(xié)同促升級。在持續(xù)落實現(xiàn)有稅收支持政策基礎上，結合我國產業(yè)發(fā)展需求，制定更為精準的稅收支持政策。如擴大適用稅收抵免政策的專用設備范圍。目前專用設備的稅收抵免政策主要覆蓋環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等領域，可以考慮將數(shù)字化智能化專用設備納入政策范圍，適度提高專用設備投資稅收抵免比例。此外，注重政策協(xié)調配合，推動稅收與財政、金融、產業(yè)等形成政策合力，引導外資投向國家重點支持的領域，促進外資結構的優(yōu)化升級。

完善稅收政策，增強稅制競爭力。優(yōu)化增值稅留抵退稅制度，采取退稅與抵稅相結合的方式。對經營主體初創(chuàng)期較大規(guī)模投入形成的大額留抵稅額等，建議采取部分退稅、部分留抵的方式，既減輕財政負擔，又助力企業(yè)持續(xù)經營。留抵退稅適用范圍可以擴大到實際投資額達到一定規(guī)模且屬于先進制造業(yè)的新辦企業(yè)。此外，建立健全稅收政策評估與反饋機制，并根據(jù)實際情況進行優(yōu)化調整，以提升稅收政策針對性與有效性。

助力企業(yè)“走出去”，深度參與全球治理。隨著我國企業(yè)出海步伐加快，稅收政策應加強對企業(yè)境外投資的支持與引導。擴大參股免稅試點，減輕企業(yè)境外投資的稅收負擔。完善境外投資稅收政策咨詢、稅收爭議解決等機制，降低企業(yè)境外投資風險。深入調研共建“一帶一路”國家的消費傾向，針對性調整我國高科技產品出口結構，提升品牌認可度，打造多元化出口格局。推廣海關定價與稅務轉讓定價管理協(xié)作成功案例，推進通關、稅務、外匯等監(jiān)管創(chuàng)新，營造有利于新業(yè)態(tài)新模式下貿易和投資發(fā)展的制度環(huán)境。

（作者單位：中央財經大學財政稅務學院）