水資源稅改革的多重意義

楊得前

水資源費改稅不僅是深化財稅體制改革的重要舉措，還有助于構建“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系，同時作為地方稅種，有助于完善地方稅體系，增強地方自主財力。

近日發布的《水資源稅改革試點實施辦法》提出，12月1日起水資源費改稅試點全面實施。

全面實施改革時機成熟

自2016年7月河北試點開征水資源稅以來，水資源費改稅試點工作已走過8年的歷程，為改革全面實施積累了豐富的實踐和征管經驗、奠定了堅實的制度和社會基礎。

實踐經驗豐富。一方面，先行試點的省份中，絕大多數屬于極度或重度缺水地區，它們率先啃下“硬骨頭”，在抑制地下水超采、轉變用水方式、促進節水改造、規范取用水行為等方面取得了顯著成效，為水資源費改稅全面實施提供了可復制的成功經驗、寶貴的數據支持和實踐指導。另一方面，通過試點地區的宣傳和實際效果展示，公眾能夠直觀地理解水資源費改稅的成效和意義，為下一步改革凝聚共識。

法律依據明確。2019年公布的《中華人民共和國資源稅法》為水資源稅的征收提供了基本法律框架，明確了水資源稅的合法性、征收范圍及標準，為下一步改革指明方向。《中華人民共和國水法》也提出，加強水資源管理和保護，并規定水資源所有權、取水許可制度、水資源有償使用制度等，為水資源稅費改稅提供了操作層面的法律依據。

征管能力提升。在之前的試點中，稅務部門建立水資源稅征管信息系統，提升數據處理的準確性和時效性；通過稅收大數據分析，精準掌握水資源稅源情況，在此基礎上優化征管措施，提高征管效率；通過實時監控和預警機制，及時發現并處理稅收違法行為，有效防范稅收風險，確保水資源稅征收的公平性和規范性。

水資源費改稅的重要性和必要性

在法律層面，健全水資源管理法律體系。一方面，水資源費改稅后，相關稅收法規通過明確水資源稅征收范圍、標準和程序等，提升水資源管理的法治化、規范化水平，為水資源合理利用和保護提供了堅實法律保障；另一方面，黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革作了全面部署，提出“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”“完善綠色稅制”。水資源費改稅不僅是深化財稅體制改革的重要舉措，還有助于構建“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經濟社會綠色轉型，同時作為地方稅種，有助于完善地方稅體系，增強地方自主財力。

在生態層面，促進水資源可持續利用。生態文明強調人與自然和諧共生，強調經濟發展與環境保護的協調統一。作為推進生態文明建設的重要組成部分，水資源費改稅，不僅有助于優化政府在水資源方面的服務與管理，還能更好地發揮市場機制作用，優化水資源配置。此外，充分利用水資源稅這一經濟杠桿，引導企業和個人合理利用水資源，有效減少水資源浪費，能夠更好地促進水資源可持續利用，為生態文明建設提供堅實支撐。

在經濟層面，提高水資源使用效率與經濟效益。首先，對地下水超采、水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額，通過實行差別化措施，抑制不合理用水需求，提高水資源使用效率。其次，規定對高效用水企業減征水資源稅等優惠政策，鼓勵企業通過節水改造和技術創新提高用水效率，增強市場活力，從而推動產業結構向節水環保型轉變。最后，水資源稅全額歸屬地方，納入一般公共預算管理，將直接增加地方自主財力，對緩解地方財政壓力、支持地方公共服務和基礎設施建設，以及促進經濟穩定發展具有重要意義。

對后續改革和征管的思考

積極推進水資源稅立法，為征管提供法律保障。在水資源費改稅試點全面實施的過程中，結合已有成功經驗，從水資源稅征稅對象、稅率、納稅時間、減免稅優惠、征收管理等方面進行通盤考慮，完善現行規定，適時推出水資源稅法，為水資源稅全面推行提供強有力的法律保障。

完善部門間的協作與聯動。進一步完善稅務和其他部門的信息共享機制，確保實時準確傳輸水資源使用數據，為后續征管提供可靠依據；進一步開發和測試征稅信息系統，實現涉稅信息自動預填、自動計算，提升納稅人辦稅便利度；開展部門間的聯合執法檢查，打擊違法用水行為，確保水資源稅制度得到有效執行。

實施跟蹤分析和評估，動態調整水資源稅政策。持續跟蹤分析改革試點情況，及時反饋政策執行中的問題和困難，總結評估試點成效。在此基礎上，在法律規定范圍內適時調整水資源稅政策，確保試點工作平穩推進。

[作者系集美大學財經學院院長，地方財政績效研究中心首席專家、教授。本文系福建省哲學社會科學研究基地重大項目“中國減稅降費政策的受益分布評估及政策優化研究”（FJ2023JDZ042）的階段性成果]