企業(yè)談財(cái)稅改革：理解改革、支持改革、參與改革

本報(bào)記者 張思佳 孫斌

“深化稅制改革 促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展”高級(jí)研修班旨在引導(dǎo)企業(yè)財(cái)稅工作者深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，理解深化財(cái)稅體制改革部署和重點(diǎn)內(nèi)容，提升稅法遵從度，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升涉稅難題破解能力。

那么，學(xué)員們有什么感受和收獲呢——

學(xué)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、授課專家與學(xué)員進(jìn)行座談交流。

企業(yè)應(yīng)做到知變、應(yīng)變、適變

研修班圍繞黨的二十屆三中全會(huì)關(guān)于“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”的部署，邀請(qǐng)多位知名財(cái)稅專家授課。

課堂內(nèi)，學(xué)員們聽(tīng)得津津有味，作為市場(chǎng)主要參與者，他們對(duì)財(cái)稅體制改革相關(guān)內(nèi)容尤為關(guān)注。

學(xué)員們表示，三中全會(huì)關(guān)于深化財(cái)稅體制改革的部署立意高遠(yuǎn)、聚焦精準(zhǔn)、內(nèi)容豐富。深化財(cái)稅體制改革是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要，企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵主體，需要理解改革、支持改革、參與改革，做到知變、應(yīng)變、適變，以企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

對(duì)于健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅制，多位學(xué)員注意到“合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”這句話。制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。學(xué)員們感受到，一直以來(lái)，國(guó)家都把支持制造業(yè)發(fā)展擺在突出位置，已出臺(tái)專項(xiàng)類、普惠性和區(qū)域性共31項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，特別是增值稅留抵退稅政策，讓制造業(yè)企業(yè)從中獲得了很大實(shí)惠。

“企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家政策支持。”許多學(xué)員來(lái)自資金、技術(shù)、人才密集型企業(yè)，他們對(duì)營(yíng)改增、減稅降費(fèi)等有著很深的感觸，認(rèn)為這些改革舉措在緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力、增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力、激活發(fā)展?jié)摿Φ确矫妫l(fā)揮了積極作用。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”也成為研修班上的熱門(mén)話題。阿里研究院副院長(zhǎng)譚崇鈞認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)具有跨時(shí)空、跨行業(yè)、跨形態(tài)融合發(fā)展的特點(diǎn)。加快構(gòu)建促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制機(jī)制，營(yíng)造有利于新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展的制度環(huán)境，研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，有助于科技企業(yè)更好地抓住以人工智能為代表的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展新機(jī)遇。

對(duì)于健全有利于社會(huì)公平的稅制，學(xué)員們印象比較深刻的是授課專家講到，稅收是影響資源配置的重要因素，稅制改革必須正確處理公平與效率的關(guān)系。個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的經(jīng)濟(jì)杠桿。2018年我國(guó)修訂個(gè)人所得稅法，初步建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，全會(huì)進(jìn)一步提出“完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅”。

畢馬威企業(yè)咨詢（中國(guó)）有限公司稅務(wù)總監(jiān)朱栗寧認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)所得或是下一步個(gè)稅改革的內(nèi)容之一。這主要考慮到，經(jīng)營(yíng)所得兼具勞動(dòng)性所得和資本性所得的特點(diǎn)，且目前政策上對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得在某些情形下還需更為清晰的界定，實(shí)踐中，有個(gè)別人通過(guò)將稅負(fù)較高的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較低的經(jīng)營(yíng)所得，達(dá)到不正當(dāng)稅收籌劃的目的。

健全有利于市場(chǎng)統(tǒng)一的稅制，是眾多經(jīng)營(yíng)主體的期盼。許多學(xué)員來(lái)自在全國(guó)各地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)。他們有感于稅收征管全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，尤其是跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)全程通辦、區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，有助于維護(hù)全國(guó)市場(chǎng)統(tǒng)一性和公平性。

“只有在公平的市場(chǎng)環(huán)境下，每個(gè)企業(yè)才享有平等的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，才能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。”中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司部門(mén)主任陳緒寶舉例說(shuō)，企業(yè)作投資決策的一個(gè)重要考量因素是地方招商引資政策，此前他們也遇到過(guò)各地“個(gè)性化”政策，而通過(guò)此次培訓(xùn)，他提升了對(duì)三中全會(huì)提出的“清理和廢除妨礙全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法”這句話的認(rèn)識(shí)。不合理的招商引資優(yōu)惠政策，既不利于企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，也阻礙全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成。

“這幾天的學(xué)習(xí)讓我更加深刻地認(rèn)識(shí)到，改革目標(biāo)是建立一個(gè)更加公平、透明、高效的稅收制度。這將有助于提升稅務(wù)合規(guī)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。”榮耀終端有限公司稅務(wù)遵從業(yè)務(wù)部部長(zhǎng)侯景梅說(shuō)。

研討有熱度，建言有深度

學(xué)有高度、思有深度、研有熱度。此次研修進(jìn)一步啟發(fā)了學(xué)員對(duì)改革落實(shí)和政策完善的思考。

推進(jìn)消費(fèi)稅改革備受學(xué)員關(guān)注。青島啤酒股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)侯秋燕認(rèn)為，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移“怎么移”，需要充分調(diào)研論證。以酒類行業(yè)為例，即便在同一家公司內(nèi)，分銷模式也不盡相同，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移方案設(shè)計(jì)，既要兼顧稅款足額征收與稅收征管成本，也應(yīng)考慮廠家、經(jīng)銷商、分銷商及消費(fèi)終端之間的收益劃分問(wèn)題。

增值稅立法是落實(shí)稅收法定原則的重要舉措，對(duì)此，是德科技（中國(guó)）有限公司大中華區(qū)稅務(wù)總監(jiān)沈暉說(shuō)，增值稅是我國(guó)第一大稅種，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。從企業(yè)角度來(lái)看，希望增值稅法律法規(guī)體系能夠保持政策總體穩(wěn)定，簡(jiǎn)便易行，有利于降低企業(yè)納稅遵從成本。

如何保障企業(yè)應(yīng)享盡享稅收支持政策，是學(xué)員們普遍關(guān)心的問(wèn)題。云南白藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)稅管理部總經(jīng)理?xiàng)罘Ｍ⒒A(chǔ)研究界定的溝通機(jī)制。她說(shuō)，雖然《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的支出可享受100%加計(jì)扣除，也對(duì)基礎(chǔ)研究的判斷標(biāo)準(zhǔn)予以說(shuō)明。但在實(shí)踐中，由于基礎(chǔ)研究定義較為專業(yè)，稅企雙方還是可能對(duì)基礎(chǔ)研究范圍認(rèn)識(shí)不一致。不妨建立基礎(chǔ)研究界定的溝通機(jī)制，聘請(qǐng)科技部門(mén)或第三方機(jī)構(gòu)參與界定，以保障企業(yè)應(yīng)享盡享稅收支持政策，加大基礎(chǔ)研究投入力度。

學(xué)員涉稅難題得到即時(shí)回應(yīng)

“一些稅收優(yōu)惠政策較為復(fù)雜，如何更好地進(jìn)行選擇？”

“我們公司兼并重組業(yè)務(wù)多，對(duì)相關(guān)政策的把握不夠充分，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的判斷也不一樣，能否公開(kāi)一些案例提供參考？”

“據(jù)初步測(cè)算，我們公司大概率適用雙支柱中的‘支柱二’全球最低稅規(guī)則，企業(yè)在拓展海外業(yè)務(wù)時(shí)，需要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)？”

…………

每堂課授課專家都會(huì)即時(shí)回復(fù)學(xué)員的涉稅訴求和難題，不能當(dāng)場(chǎng)回復(fù)的，表示帶回去再研究。

陳緒寶說(shuō)，對(duì)新公司法中注冊(cè)資本限期實(shí)繳、股東未實(shí)繳出資將承擔(dān)賠償責(zé)任、允許資本公積彌補(bǔ)虧損等條款的變化，如果理解有偏頗，可能導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)失誤。本次培訓(xùn)設(shè)置《新公司法重要涉稅條款稅收問(wèn)題分析》課程，將稅與法相結(jié)合，通過(guò)分析其中的因果關(guān)系，增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)稅工作者對(duì)稅收法定原則和業(yè)財(cái)稅融合的理解，有助于企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

“我們把稅務(wù)合規(guī)放在企業(yè)合規(guī)的第一位。”楊帆說(shuō)，此次培訓(xùn)，使她對(duì)完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系有了更清晰的認(rèn)識(shí)。一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合深化財(cái)稅體制改革帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，從業(yè)務(wù)著手，持續(xù)加強(qiáng)業(yè)財(cái)稅一體化建設(shè)，做好稅務(wù)合規(guī)管理；另一方面，應(yīng)有效利用稅企溝通機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

“只有將企業(yè)發(fā)展與國(guó)家戰(zhàn)略相結(jié)合，將企業(yè)稅務(wù)管理與國(guó)家稅制改革相結(jié)合，才能突破過(guò)去只重視微觀管理而不顧宏觀治理的局限性，從而規(guī)避潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，真正做到防患于未然。”博盈（大連）企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理李林說(shuō)。

來(lái)自企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)、研發(fā)案例、轉(zhuǎn)型計(jì)劃彰顯信心

研修班上，學(xué)員們用一組組稅收數(shù)據(jù)、一項(xiàng)項(xiàng)研發(fā)案例、一個(gè)個(gè)轉(zhuǎn)型計(jì)劃，印證了以企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的信心與決心。

侯景梅說(shuō)，榮耀每年研發(fā)投入約占公司收入的10%。以護(hù)眼屏為例，2021年至今累計(jì)投入超過(guò)10億元，獲得500多項(xiàng)顯示相關(guān)專利。

侯秋燕說(shuō)，擁有120多年歷史的青島啤酒，將以建設(shè)成世界一流企業(yè)為目標(biāo)，立足國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，適時(shí)變革，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

楊帆說(shuō)，中醫(yī)藥學(xué)是中華民族的偉大創(chuàng)造。云南白藥將持續(xù)致力于中藥產(chǎn)品研發(fā)，促進(jìn)中醫(yī)藥傳承創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)健康中國(guó)建設(shè)。

“納稅不僅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種體現(xiàn)。企業(yè)和個(gè)人在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)誠(chéng)信依法納稅，積極履行社會(huì)責(zé)任。”江蘇九洲投資集團(tuán)有限公司下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張瑞超說(shuō)。

多位學(xué)員談到，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)充分發(fā)揮橋梁紐帶作用，搭建了稅企溝通交流平臺(tái)。此次培訓(xùn)不僅深化了自己對(duì)深化稅制改革的認(rèn)識(shí)和理解，解答自己對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的疑問(wèn)，還提供了來(lái)自全國(guó)各地的優(yōu)秀企業(yè)財(cái)稅工作者充分交流的平臺(tái)，大家相互啟發(fā)，共同進(jìn)步，收獲頗豐。

“舉辦這樣的研修班對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)很有必要。”張瑞超說(shuō)，一方面，納稅人需要了解最新的稅制改革與發(fā)展趨勢(shì)；另一方面，財(cái)稅體制改革需要了解廣大納稅人的實(shí)際情況、真實(shí)訴求。

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司稅務(wù)管理處副經(jīng)理李天利說(shuō)，通過(guò)本次研修班，自己提高了政治站位、理清了管理思路、增進(jìn)了稅企交流。“未來(lái)，我們將積極配合財(cái)稅部門(mén)開(kāi)展的相關(guān)調(diào)研，客觀反映企業(yè)情況，認(rèn)真做好政策落實(shí)，為深化財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。”

對(duì)于學(xué)員提出的“面向重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)”“突出涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例分析”“增加互動(dòng)交流機(jī)會(huì)”等意見(jiàn)建議，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)表示，學(xué)會(huì)將充分發(fā)揮稅收高端智庫(kù)的作用，繼續(xù)組織高品質(zhì)、高水平的研修班，不斷擴(kuò)大培訓(xùn)覆蓋面，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“培訓(xùn)結(jié)束后，我們學(xué)員就像‘火種’一樣，會(huì)將所學(xué)所思所獲帶回企業(yè)分享傳播、實(shí)踐運(yùn)用，不斷提升企業(yè)財(cái)稅管理水平。”楊帆說(shuō)。