羅京 鄭偉 馬麗

環境保護稅是對企業、事業單位和其他生產經營者直接排放到大氣中的廢氣、廢水、固體廢物和噪聲而征收的稅。從2018年起，“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的作用日益凸顯，促使企業加大環保減排力度，倒逼企業升級工藝、淘汰落后產能，同時加大環保設備投入及改造，加快企業轉型升級。根據寧夏吳忠市經濟、社會發展情況的統計資料，當地空氣質量逐年提升，黃河流域水質也保持良好的狀態。筆者在調研中發現，環保稅在促進綠色經濟發展方面發揮了積極的作用，同時，其征管和運用尚有持續改進的空間。

環保稅促進綠色經濟發展

改變企業的投資決策。由于環保稅的特殊性和技術含量高的嚴格要求，企業的廢氣、污水處理費用會增加，因此，企業為達到內部利益最大化，需要重新調整成本費用比例結構，采取技術創新、工藝改造、環保治理設施建設等措施，提高生產的效益。例如，申能吳忠熱電廠主營業務為供熱和發電，自環保稅實施后，該公司先后投入資金，積極主動安裝自動監測設備、建設脫硫塔，安裝除塵設備，使二氧化硫、氮氧化物、顆粒物等污染物的排放濃度低于排放標準，公司獲得了大額的稅收優惠，共減免稅1222萬元。

推動產業結構轉型。環保稅促進落后產能退出，推進能源化工等產業對標落實環保要求，向高端精細、綠色精密的方向提升。吳忠市依托儀器儀表、軸承等特色產業，著力扶持中小型企業，全方位提高了企業在生產、加工等各個方面的智能化水平。通過對工業園區的綜合改造，逐步加快廢熱再利用的發展，多個公司通過集約方式，將其熱能引入生產，促進園區產業集約發展、高質量發展。

環保產業贏得發展機遇。環保稅促使污染物排放企業購買更多環保設備，安裝自動監測設施，從而為環保產業拓寬了市場。

環保稅征管存在的問題

部分征稅項目稅額較低，征收范圍較窄。環保稅尚處在起步期，還需要進一步健全稅收制度，推動企業節約能源和減少排放，并逐漸實現綠色發展的目標和效果。總體來說，稅率依然偏低，對高污染企業的威懾力不足。需要在稅額的設置上繼續研究和探討。

涉稅信息不全。為進一步提高稅收信息的收集效率，吳忠市稅務局和吳忠市生態環境局已經形成了信息傳遞協作機制，主要內容包括：行政處罰信息、排污許可信息、項目驗收備案信息。但是，由于排污總量核算比較繁瑣，稅務部門欠缺對其進行有效辨識與確認的能力。例如，部分企業在確定計稅依據時可能會出現不準確或者無法確定的情況，而稅務部門可能無法對企業申報數據的準確性進行核實。

涉稅信息共享機制不夠完善。就目前情況來看，信息共享平臺沒有將環保部門和稅務部門的數據系統連接起來，并未實現雙方信息的實時、公開、透明共享。沒有建立起一套完整的識別和預警體系，信息共享仍沿用傳統的傳遞模式，無法對數據進行分析和發布。

完善環保稅征管的建議

強化“以數治稅”，構建立體化環保稅信息管理網。建立完善的環境保護信息共享平臺對于加強環保稅管理具有十分重要的作用。要解決涉稅數據共享渠道、數據時效、數據安全等問題，整合企業連續監測、企業排污許可、污染物排放、行政處罰信息等外部信息，與企業納稅申報、稅收優惠、稅款欠繳等涉稅數據相結合，夯實數據管理基礎。通過多層次綜合協調，建立環保、稅務、企業的“三維人像”，并遵循“成熟一種、運用一種”的思路，逐步構建環保稅的風險識別體系，同時加強多維度對比，提升數據應用處理和風險識別應對的效率。

建議將環保稅納入環保專項資金。將環保稅劃撥到與環保有關的財政預算內，并對其進行專項撥款，專款專用，以保障和促進生態環境的發展。加強對重點行業聯網設備的安裝和運用，加大實時動態監測的力度；對循環式發展、主動投資于環境保護的企業實行特殊的環境補助；用于城市污水處理廠、垃圾處理廠等公用設施的運營，用于收集、轉運、處理等服務，從而降低企業的污染排放，減輕或者消除其對生態環境的影響。

升級監測設備，提升數據管理能力。在環保稅征管中，單憑以票控稅和以票管稅很難有效地實現稅收的高效管理，而通過大數據進行稅收管理是有效的方法。利用“互聯網+”，環境主管部門負責對污染自動監控裝置進行改造和普及，將監控裝置與納稅管理信息平臺連接起來，使得稅務部門、環保部門以及企業能夠及時掌握污水排放情況。加大對排污企業生產規模、銷售數量、耗電量、耗氣量等相關稅費信息的收集力度，利用金稅三期、2.0版增值稅發票管理系統、一戶式2.0版等信息系統，強化對比和分析，全面提升信息管稅、大數據治稅的能力，不斷堵塞征管漏洞，從設備監測升級方面促進排污企業節能減排，推動綠色經濟發展。

完善激勵措施，推動企業提檔升級，改進生產工藝。利用環保稅“多排多征、少排少征、不排不征”的政策，有效指導企業樹立節約型環境保護理念。通過優化稅收支持政策體系，發揮稅收政策對節能減排行為的激勵作用，保護企業參與環保事業的積極性，進一步激發社會對節能減排的熱情和動力，促進企業提升產品質量。

建議擴大環保稅征收范圍和提高部分污染物排放課稅標準。從實踐來看，目前環保稅對企業綠色投資起到的是正向促進作用，反映了環保稅實施的效果，表明征收環保稅的過程中補償效應是大于擠出效應的。建議在取消浮動稅率的基礎上，以最高標準為基準來確定環保稅的稅率，減少“稅收洼地”的現象。同時，將二氧化碳的排放列入征稅范圍。二氧化碳大量釋放導致全球氣溫升高，對生態環境產生嚴重損害，要實現碳達峰和碳中和的目標，須加強對二氧化碳排放的重視和控制。

優化完善征管措施。建立一套科學合理的排污指標體系，盡量簡化計稅依據的確定過程，降低征納成本。

加強部門間的協調聯動。應明晰各部門的職責，進一步加強“政府主導、稅務主管、部門配合”的常態化工作機制，健全征前提示提醒、申報監控校驗、期后復核比對的全流程一體化管理，推動涉稅協作事項責任化、清單化，提高部門協作的制度化程度。推動部門互相配合協作，對企業申報的數據進行詳細核對，盡量保證準確性。共同研究建立一個能夠反映政策執行情況和環保社會效果的綜合評估體系，進一步明確協調內容、協調層級，增強協調的適用性，為環境保護政策的制定和實施提供強有力的政策依據。

（作者單位：國家稅務總局吳忠市稅務局）