世界稅收大事體現合作共贏的主旋律

專家點評精彩紛呈

中國人民大學財政金融學院教授、中國稅務學會副會長 朱青

回首2022年世界稅收十件大事可以看出，世界經濟脆弱性更加突出，全球發展需要更公平、更穩定、更可持續的國際稅收體系，國際稅收領域有許多大事體現出合作共贏的主旋律。

過去一年，應對經濟數字化稅收挑戰，“雙支柱”國際稅收改革有以下新進展：2022年12月15日，歐盟理事會完成書面程序，正式通過關于確保歐盟跨國企業集團和大型國內集團達到全球最低稅收水平的指令。歐盟成為實施支柱二全球最低稅的領跑者，也給支柱二在世界范圍內推行帶來了新的曙光。

2022年7月11日，G20/OECD包容性框架發布《支柱一金額A進展報告》，不僅總結了迄今為止在金額A方面開展的技術工作，而且提出在2023年上半年將舉行多邊公約的簽約儀式，以落實支柱一規則并爭取在2024年開始實施。報告的發布使支柱一在理想成為現實的道路上往前更進了一步。

聯合國也在持續研究和推進應對經濟數字化稅收挑戰的不同解決途徑。2021年版聯合國稅收協定范本有兩大變化：一是增加了第十二條B“自動化數字服務所得”條款，為發展中國家提供了相較于金額A方案以外的另一條更簡捷的應對經濟數字化稅收挑戰的路徑；二是增加了第十三條“財產收益”條款第七款，該條款明確來源國可對非居民納稅人間接轉讓財產從本國取得的收益征稅。

過去一年，中國稅務部門高舉和平、發展、合作、共贏旗幟，著眼尋求各方利益的最大公約數，深度參與全球治理體系變革和建設，為不確定的世界經濟注入“中國確定性”。

2022年9月19日至9月21日，第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在阿爾及利亞舉辦，會議達成了《第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯合聲明》《“一帶一路”稅收征管合作機制年度報告》等六方面重要成果。

2022年11月2日，由中國國家稅務總局主辦的金磚國家稅務局長會議以視頻方式舉行。與會各方審議通過并發布了“金磚稅務最佳實踐”首批9個案例，中國稅務部門與其他國家分享了智能化個稅匯算清繳、稅收宣傳月以及稅務海關轉讓定價協同管理機制3個案例，從而向其他金磚國家以及各國稅務當局講好中國故事、傳授中國經驗。

在國際稅收領域，發展中國家的參與度明顯提升。2022年9月28日至9月30日，第十五屆稅收征管論壇大會在澳大利亞悉尼舉辦，會議圍繞快速發展的經濟數字化帶來的機遇與挑戰等問題進行了討論，并就做好實施“雙支柱”方案的稅收征管準備、持續推進稅收征管數字化轉型以及進一步支持發展中國家加強稅收能力建設進行了深入探討。這次大會對于經濟數字化背景下加強各國稅務機關之間的征管合作和經驗交流起到了十分積極的作用。

2022年11月23日，第77屆聯合國大會第二委員會通過了一項由非洲國家提出，名為《在聯合國促進包容和有效的國際稅務合作》的決議，充分體現出廣大發展中國家要求維護自身稅收利益的強烈愿望。

國際稅收領域的合作共贏在2022年的另一個重要體現是《區域全面經濟伙伴關系協定》正式生效，按照計劃，成員國將用10年左右的時間相互之間實現90％的產品零關稅待遇，這將極大地促進這一地區自由貿易發展。

綠色低碳、轉讓定價是2022年世界稅收大事的又一個亮點。2022年12月13日，歐洲議會與歐盟理事會達成臨時協議，確定從2023年10月開始實行歐盟碳邊境調節機制。歐盟在世界上首創碳邊境調節機制，為各國利用經濟手段應對氣候變化、用稅收手段抑制全球碳排放進行了一次新的有益嘗試，其進度和效果令世人關注。

2022年1月20日，經濟合作與發展組織（OECD）發布了2022年版《跨國企業與稅務機關轉讓定價指南》，這是在2017年版本的基礎上，收錄了OECD在2018年發布的《交易利潤分割法應用指引》《難以估值無形資產稅務管理應用指引》以及在2020年發布的《金融交易轉讓定價指引》的相關內容，并對《轉讓定價指南》中原有的內容根據新增補的章節條款進行了一致性調整，從而使指南更加完善，更具有權威性。