從業(yè)務(wù)模式入手強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

李磊 茹偉哲 上官通 本報(bào)記者 裴石明

連日來，山西省運(yùn)城市絳縣的櫻桃陸續(xù)成熟上市，吸引了眾多游客前來采摘品嘗，紅櫻桃成了助農(nóng)增收的“致富果”。作為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)大市，運(yùn)城市依托23個(gè)“國(guó)字號(hào)”現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)和示范項(xiàng)目及2個(gè)省級(jí)開發(fā)區(qū)，走出了一條特色產(chǎn)業(yè)振興之路，2024年全市農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值完成608.1億元。

然而，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票核查難、代開發(fā)票真實(shí)性存疑等問題也制約著農(nóng)業(yè)的健康發(fā)展。國(guó)家稅務(wù)總局運(yùn)城市稅務(wù)局從業(yè)務(wù)模式入手，對(duì)涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體開展分類管理，有效防范涉農(nóng)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

身份歸類 建檔入冊(cè)形成臺(tái)賬

涉農(nóng)企業(yè)多扎根鄉(xiāng)村，合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)普遍不是很高。為此，運(yùn)城市稅務(wù)局從基礎(chǔ)稅源管理入手，針對(duì)涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體的不同類型，分別歸類為自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品者、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)等，建立臺(tái)賬清冊(cè)，明確不同類型企業(yè)的管理重點(diǎn)。對(duì)自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品者，稅務(wù)部門重點(diǎn)收集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、生產(chǎn)模式、銷售地區(qū)等信息；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，重點(diǎn)收集經(jīng)營(yíng)范圍、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積等信息；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，重點(diǎn)收集廠房面積、主要產(chǎn)品工藝流程、主要下游企業(yè)及地區(qū)等信息，為開展稅務(wù)管理打好基礎(chǔ)。

平陸縣金童果業(yè)專業(yè)合作社主營(yíng)蘋果種植銷售，2024年被歸類為“自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品者”。稅源管理單位對(duì)其經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等進(jìn)行確認(rèn)，并同步收集全部社員的土地面積、種植養(yǎng)殖信息，建立合作社信息臺(tái)賬，全面掌握其生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力，有效監(jiān)控合作社未及時(shí)申報(bào)、虛開發(fā)票等情況。

圖為運(yùn)城市稅務(wù)局干部輔導(dǎo)農(nóng)戶和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在開票系統(tǒng)中進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)真。

“我們會(huì)在每年6月對(duì)涉農(nóng)企業(yè)開展身份歸類核驗(yàn)，如核驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)納稅人存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不真實(shí)、走逃失聯(lián)等情況，則取消其身份歸類信息，列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象清單進(jìn)行后續(xù)管理。”李磊介紹，2024年以來，運(yùn)城市稅務(wù)局先后對(duì)符合規(guī)定的2398戶涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體開展身份歸類，并全部建立臺(tái)賬清冊(cè)。

業(yè)務(wù)驗(yàn)真 加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票管理

在平陸縣張店鎮(zhèn)風(fēng)口村西紅柿收購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，種植戶王建成正在現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)和確認(rèn)收購(gòu)企業(yè)開票系統(tǒng)里的農(nóng)產(chǎn)品銷售量、價(jià)格、金額、現(xiàn)場(chǎng)圖片等關(guān)鍵信息。比對(duì)無誤后，王建成在自己的手機(jī)上“確認(rèn)”了該筆交易。后臺(tái)即時(shí)生成了農(nóng)產(chǎn)品電子收購(gòu)臺(tái)賬傳遞給了企業(yè)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)臺(tái)賬開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可以由收購(gòu)企業(yè)自行開具，其發(fā)票信息的真實(shí)性難以核實(shí)，單純依靠事后核查，很難有效防范風(fēng)險(xiǎn)?！边\(yùn)城市稅務(wù)局征收管理科科長(zhǎng)茹偉哲告訴記者。

運(yùn)城市稅務(wù)局探索實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票全流程管理模式，在開票系統(tǒng)搭建信息核驗(yàn)?zāi)K。收購(gòu)企業(yè)需要在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，由農(nóng)戶登錄信息核驗(yàn)?zāi)K進(jìn)行信息確認(rèn)。數(shù)據(jù)采集確認(rèn)完畢后，后臺(tái)將自動(dòng)生成電子收購(gòu)臺(tái)賬同步傳送給企業(yè)和稅務(wù)局，財(cái)務(wù)人員可依據(jù)收購(gòu)臺(tái)賬開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)部門依據(jù)電子臺(tái)賬開展事后監(jiān)管，確保交易真實(shí)，人員流、貨物流、資金流、發(fā)票流均一致。

今年以來，運(yùn)城市共有效化解3萬余家農(nóng)戶的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了162戶企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行為。

數(shù)據(jù)共享 嚴(yán)審個(gè)人代開申請(qǐng)

自然人代開發(fā)票是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理的重點(diǎn)內(nèi)容。農(nóng)戶若未辦理稅務(wù)登記，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品則需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性較難確定。

“平均每天都有數(shù)十條自然人的代開申請(qǐng)需要審核，如何快速甄別業(yè)務(wù)真實(shí)性是基層稅務(wù)干部的工作重點(diǎn)。”臨猗縣稅務(wù)局第一稅務(wù)分局干部王濤告訴記者。

針對(duì)這一問題，運(yùn)城市稅務(wù)局指導(dǎo)各區(qū)縣稅務(wù)部門與農(nóng)業(yè)農(nóng)村、市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門合作，整合《農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證》信息、合作社投資方數(shù)據(jù)、核心征管系統(tǒng)中的投資方信息、歷史發(fā)票代開數(shù)據(jù)等關(guān)鍵資料，搭建農(nóng)產(chǎn)品稅收數(shù)據(jù)庫(kù)。通過身份證號(hào)，稅務(wù)干部便可一鍵查詢自然人及家庭成員是否承包農(nóng)用地、有無投資入股的農(nóng)業(yè)合作社、前期是否代開過發(fā)票等內(nèi)容，為業(yè)務(wù)真實(shí)性和合理性審核提供判別依據(jù)，提升審核效率與精準(zhǔn)度。目前，全市已有2個(gè)縣完成了數(shù)據(jù)庫(kù)的建立工作，其他區(qū)縣正在穩(wěn)步推進(jìn)中。

“過去審核依賴人工經(jīng)驗(yàn)，耗時(shí)費(fèi)力還容易出錯(cuò)。如今通過數(shù)據(jù)交叉比對(duì)，效率提高了，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也更準(zhǔn)了。”王濤說。

運(yùn)城市稅務(wù)局還建立定期抽查制度，按季度對(duì)所有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、個(gè)人代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票者和自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品者進(jìn)行抽查。2024年以來，該局共對(duì)不符合規(guī)定的1172戶涉農(nóng)企業(yè)采取進(jìn)一步管制措施，共取消開票、抵扣權(quán)限704戶，降低發(fā)票用量485戶，補(bǔ)稅41戶，納入風(fēng)險(xiǎn)管理33戶，移送稽查9戶。