孫鯤鵬

4月8日，國家稅務總局發布《關于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務措施的公告》，宣布將該項服務措施從多地試點推廣至全國，我國成為首個全境覆蓋“即買即退”政策的發展中國家。

數據顯示，“五一”假期，入境游客消費金額和消費筆數與去年同期相比實現翻番。

“中國經濟是一片大海，而不是一個小池塘”，我國經濟的韌性與潛力通過擴大高水平對外開放持續顯現與釋放。入境旅游是衡量一個國家對外開放程度的重要標尺，統計顯示，2024年我國共接待外國游客2694萬人次，同比增長96%；入境游客總花費達942億美元（約合6795億元人民幣），增長77.8%。今年第一季度入境外國游客921.5萬人次，同比增長40.2%，我國成為更具吸引力的國際旅游和消費目的地。在此背景下，“即買即退”政策全面落地，將進一步激發外國旅客入境消費活力，進一步挖掘各大城市消費潛力，此舉作為深化對外開放的務實舉措，通過“政策創新—消費提質—擴大開放”，在構建高水平對外開放新格局的改革答卷上落下重要一筆。

離境退稅是一種國際通行的消費激勵措施，各國在具體規定和執行上存在差異。我國的離境退稅“即買即退”政策的創新性主要體現在場景化覆蓋、普惠性設計、即時性退稅等方面，幾乎全面覆蓋小額消費品至高檔奢侈品，并提供國際退稅服務。

從各國實施離境退稅政策的實踐來看，依然存在騙取退稅、退稅成本高昂、數據共享不充分等一些共性問題，從而影響政策效果。對此，歐盟、日本、韓國等經濟體在堵塞監管漏洞、提升數字化水平等方面作出探索。

歐盟。依據歐盟第六號增值稅指令第147條的規定，構建起“零售出口”退稅制度體系，即當消費者為非歐盟居民，且所購商品隨身攜帶或作為托運行李的一部分被帶離歐盟邊境時，可申請退還商品所含增值稅。該制度賦予各成員國自主調整退稅最低消費額和退稅率的權限，德國為25歐元（約合200元人民幣），退稅率為11.4%—13.6%；法國為100歐元，退稅率約為12%；荷蘭為50歐元，退稅率為11%—15%，且各成員國可在統一框架內優化實施細則，這樣既維護單一市場秩序，又形成差異化消費吸引力。此外，歐盟建立了跨境增值稅信息交換系統追蹤退稅行為，各成員國對未實際離境商品的違規退稅行為擁有追溯處罰權。

日本。近年來，部分訪日游客掀起“轉售牟利潮”，利用商家現場核驗護照后直接減免消費稅的政策漏洞，并不實際將免稅商品帶離日本，轉而通過非法轉售方式牟利。日本政府自2024年起逐步推行改革，一是將“即買即免”調整為“先繳后退”模式，要求入境游客先按含稅價購買商品，離境時經海關核驗后再予以退稅；二是全面廢止免稅商品郵寄出口的合規認定方式，強制“人貨同行”攜帶出境，并通過數字化系統追蹤購買記錄與商品流向。此舉旨在優化“購買—核驗—退稅”的監管閉環，平衡激勵旅游消費與維護稅收秩序的雙重目標。

韓國。退稅政策主要面向持外國護照且停留境內未超過6個月的旅客和境外居住滿2年的韓籍公民，這類游客如在免稅店消費滿1.5萬韓元（約合77元人民幣）并在3個月內離境，就有資格對商品所含的增值稅申請退稅，退稅率為3%—7%。韓國退稅制度的特色在于構建三級退稅通道：商家“即買即退”（稅金可直接在結賬時扣除）、市區自助機電子退稅（退稅金額低于7.5萬韓元即可直接在自助機辦理退稅）、機場核驗退稅（適用大額退稅或托運行李，要求商品全新未拆封）。2024年，韓國提高商家“即買即退”的消費上限額度，單次100萬韓元，總額500萬韓元。

筆者認為，我國后續落實離境退稅“即買即退”政策時宜結合我國實際，借鑒國際有益經驗，重點關注以下方面：

完善數字化退稅體系。當前，我國“即買即退”政策已實現流程數字化，如引入信用卡預授權和信用追蹤技術等。未來，進一步完善數字化退稅體系，應優化數字化退稅方式和流程。通過整合全國退稅數據，推進不同地區退稅流程標準化、線上化，開發統一數字化平臺，實現“掃碼填單—自助核驗—實時到賬”。同時，打通跨部門數據壁壘。借助大數據和云服務技術，實現海關、稅務部門與商家的數據互聯互通，嚴防“境內轉售”等鉆空套利行為，并在總結地方試點創新經驗的基礎上，在全國推行。

創新信用擔保機制。境外旅客無信用卡或信用卡存在異常時，“即買即退”效率將受到影響。可在現有的通過區塊鏈技術追蹤游客離境情況的基礎上，借助數字信息技術，建立境外旅客消費信用檔案，實現自動化個人信用評級和智能退稅。此外，可引入第三方保險機構進行擔保，并配套實施風險防控措施。

平衡消費便利與稅收管理。當前退稅商店多設立在大型商業體內，可考慮將零散商戶納入其中，并據此構建差異化退稅流程。針對一些中小商戶會計核算不夠規范、數字化能力不足的問題，稅務部門應重點關注其稅務合規風險，引導其加快數字化轉型，平衡好改善消費體驗和開展稅收管理之間的關系。

（作者系中央財經大學財政稅務學院副教授）