給重要事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)找準(zhǔn)解決路徑

本報(bào)記者 李雨柔 葉生成

《中華人民共和國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》將于5月20日起施行。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法明確規(guī)定，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守勞動(dòng)用工、安全生產(chǎn)、職業(yè)衛(wèi)生、社會(huì)保障、生態(tài)環(huán)境、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全、財(cái)政稅收、金融等方面的法律法規(guī)。在我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大省福建，民營(yíng)企業(yè)注重給重要事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)找準(zhǔn)解決路徑，從而實(shí)現(xiàn)平安經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

寧德時(shí)代動(dòng)力電池、福耀汽車玻璃市場(chǎng)占有率穩(wěn)居全球首位，安踏體育入選全球十大最具價(jià)值運(yùn)動(dòng)服飾品牌，九牧集團(tuán)的智能馬桶等產(chǎn)品穩(wěn)居“中國(guó)第一、世界前三”……截至2024年底，福建民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了全省近70%的地區(qū)生產(chǎn)總值、70.6%的稅收、70%以上的科技創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)、94%的企業(yè)數(shù)量。一系列數(shù)據(jù)表明，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為福建經(jīng)濟(jì)的重要特色，也是其活力所在和優(yōu)勢(shì)所在。值得注意的是，在稅務(wù)合規(guī)管理方面，福建省民營(yíng)企業(yè)注重給重要事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)找準(zhǔn)解決路徑，從而實(shí)現(xiàn)平安經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

借力事先裁定

提高并購(gòu)重組稅收確定性

前不久，福建民營(yíng)上市公司福建圣農(nóng)發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱圣農(nóng)發(fā)展）發(fā)布公告稱，擬收購(gòu)安徽太陽(yáng)谷食品科技（集團(tuán)）有限公司54%股權(quán)。根據(jù)公告，圣農(nóng)發(fā)展此次開(kāi)展股權(quán)收購(gòu)的目的是進(jìn)一步整合企業(yè)現(xiàn)有資源，提升公司市場(chǎng)占有率與行業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)固市場(chǎng)地位。

得益于新“國(guó)九條”“并購(gòu)六條”等政策的支持推動(dòng)，民營(yíng)企業(yè)并購(gòu)重組持續(xù)升溫。證監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù)顯示，2024年，57家民營(yíng)企業(yè)在滬深交易所上市，2230家次民營(yíng)上市公司實(shí)施了并購(gòu)重組，占全市場(chǎng)的70%以上。

“民營(yíng)企業(yè)借助政策紅利踴躍并購(gòu)重組，尋求新的增長(zhǎng)點(diǎn)和突破點(diǎn)，反映了其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的靈活性和敏銳性。”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)大企業(yè)稅收研究所高級(jí)研究員姜新錄介紹，為支持企業(yè)并購(gòu)重組、降低企業(yè)并購(gòu)成本，我國(guó)出臺(tái)了一系列稅費(fèi)政策。比如，企業(yè)符合條件的重組整合可以適用特殊性稅務(wù)處理，遞延繳納企業(yè)所得稅，可以享受不征收增值稅、暫不征收土地增值稅、免征契稅和印花稅等優(yōu)惠。姜新錄表示，并購(gòu)重組屬于企業(yè)的非常規(guī)事項(xiàng)，具有交易業(yè)務(wù)復(fù)雜、標(biāo)的金額較大等特點(diǎn)，其稅務(wù)處理往往涉及稅收、會(huì)計(jì)、法律等諸多領(lǐng)域，需要財(cái)稅人員既精通稅收業(yè)務(wù)又了解并購(gòu)重組操作實(shí)務(wù)。

那么，企業(yè)如果在并購(gòu)重組中，遇到一些復(fù)雜事項(xiàng)怎么辦？福建民營(yíng)企業(yè)的選擇是——申請(qǐng)稅收事先裁定。福建一家民營(yíng)上市公司A公司，就是稅收事先裁定的受益者。受行業(yè)周期性因素影響，A公司陷入經(jīng)營(yíng)困難。為實(shí)現(xiàn)自救，A公司于2024年宣布進(jìn)入資產(chǎn)重組程序，擬將資不抵債的全資子公司、參股子公司通過(guò)整合、打包至目標(biāo)公司，再轉(zhuǎn)給信托公司的方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組，輕裝再上市。但是，由于資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，企業(yè)財(cái)稅人員在稅收政策適用上存在疑問(wèn)，希望通過(guò)稅收事先裁定的方式尋求稅收確定性。

國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局在了解A公司的訴求后，通過(guò)省市縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)、政策梳理、案頭研判、實(shí)地走訪等方式，協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)處室，就企業(yè)重組過(guò)程中的政策適用問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，并與企業(yè)簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》，明確政策執(zhí)行口徑。A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)，與稅務(wù)部門(mén)簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》后，企業(yè)得以準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)重組的成本，合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理，既有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更有底氣。

在解決A公司稅收確定性問(wèn)題的同時(shí)，福建稅務(wù)部門(mén)還組織業(yè)務(wù)骨干，圍繞A公司此次資產(chǎn)重組中的關(guān)鍵事項(xiàng)，為企業(yè)財(cái)稅人員進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)。特別是在協(xié)議生效時(shí)點(diǎn)與股權(quán)變更手續(xù)時(shí)點(diǎn)不一致的情況下，幫助企業(yè)搞清楚如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅價(jià)格等問(wèn)題，并提醒企業(yè)完善備查資料，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

福建省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局有關(guān)負(fù)責(zé)人建議，有稅收事先裁定需求的企業(yè)要在申請(qǐng)前完整梳理涉稅訴求，準(zhǔn)備好有關(guān)事項(xiàng)的數(shù)據(jù)、資料，全面客觀地反映擬開(kāi)展交易的真實(shí)情況，以便稅務(wù)部門(mén)更好地了解業(yè)務(wù)全貌。姜新錄結(jié)合實(shí)務(wù)情況建議民營(yíng)企業(yè)，在處理并購(gòu)重組涉稅事項(xiàng)時(shí)，要準(zhǔn)確理解稅收政策要求，重點(diǎn)關(guān)注政策制定背景、目的和適用條件等內(nèi)容，在厘清復(fù)雜交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，找到稅務(wù)合規(guī)路徑。如果自己無(wú)法妥善處理，尋求稅收事先裁定是一個(gè)很好的路徑。

強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控

全流程管控跨境交易風(fēng)險(xiǎn)

“走出去”民營(yíng)企業(yè)福建雪人集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱雪人集團(tuán)），是冰雪產(chǎn)業(yè)制造領(lǐng)域的單項(xiàng)冠軍企業(yè)，專注于冰雪場(chǎng)地配套基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及制冰造雪設(shè)備的供應(yīng)。隨著冰雪經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雪人集團(tuán)制冰造雪設(shè)備的產(chǎn)銷量不斷上升，產(chǎn)品銷往沙特、迪拜、卡塔爾等多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。雪人集團(tuán)副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)許慧宗介紹，他們公司于2013年開(kāi)始拓展海外市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)10多年的發(fā)展，在阿聯(lián)酋、迪拜和印尼等地設(shè)立了本土化公司，融入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)提供技術(shù)支持和售后服務(wù)，并在瑞典、意大利、加拿大、日本等地建立了技術(shù)研發(fā)中心。

“在海外投資的過(guò)程中，稅務(wù)事項(xiàng)是我們重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一。”許慧宗告訴記者，在通過(guò)直接投資、跨境并購(gòu)等方式進(jìn)入某國(guó)市場(chǎng)前，為了避免因不熟悉當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雪人集團(tuán)會(huì)進(jìn)行較為全面的稅務(wù)盡職調(diào)查，了解目標(biāo)國(guó)相關(guān)稅收政策規(guī)定，重點(diǎn)研究與企業(yè)所屬行業(yè)、擬開(kāi)展業(yè)務(wù)模式相關(guān)的政策要求。

許慧宗進(jìn)一步介紹，對(duì)于海外子公司，雪人集團(tuán)要求其遵守當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)要求，依法合規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。考慮到不同國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有差異，對(duì)企業(yè)的管理要求、具體的會(huì)計(jì)政策也有所不同，雪人集團(tuán)海外子公司多按較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)稅核算和處理。如果投資地對(duì)于某項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理沒(méi)有明確要求，雪人集團(tuán)通常要求子公司按照國(guó)內(nèi)上市公司的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行。同時(shí)，為了滿足合規(guī)要求、提高管理效率，雪人集團(tuán)建立了統(tǒng)一的財(cái)稅管理系統(tǒng)，規(guī)范海外公司的會(huì)計(jì)核算。

在此基礎(chǔ)上，雪人集團(tuán)通過(guò)定期內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控管理和實(shí)際責(zé)任人業(yè)績(jī)考核等方式，防范海外子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免在財(cái)稅等方面出現(xiàn)問(wèn)題，造成不必要的資金流失和財(cái)產(chǎn)損失。如果企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某家海外子公司存在財(cái)稅問(wèn)題等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)會(huì)要求相關(guān)責(zé)任人盡快進(jìn)行整改，并在訂單管控、資金審批等方面提高管理要求。在稅務(wù)內(nèi)控管理方面，跨境關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的確定，對(duì)企業(yè)依法合規(guī)申報(bào)和繳納稅款有著重要影響。對(duì)此，雪人集團(tuán)明確要求各成員企業(yè)堅(jiān)持獨(dú)立交易原則，以市場(chǎng)公允交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，并定期核查跨境關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的合理性。

福建省稅務(wù)局國(guó)際稅收管理處處長(zhǎng)李寧提醒，“走出去”企業(yè)既要在投資前做好稅務(wù)盡調(diào)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理，也要關(guān)注利潤(rùn)匯回、投資收回等方面的稅務(wù)問(wèn)題。比如，跨境投資企業(yè)在將利潤(rùn)匯回我國(guó)境內(nèi)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注投資國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定中是否存在稅收饒讓、稅收抵免等優(yōu)惠，根據(jù)集團(tuán)境外所得國(guó)別分布的不同，恰當(dāng)選擇綜合限額抵免（不分國(guó)不分項(xiàng)）或分國(guó)限額抵免（分國(guó)不分項(xiàng)），并關(guān)注股息紅利所得間接抵免相關(guān)政策。

李寧介紹，福建省稅務(wù)局發(fā)布了《涉外稅收合規(guī)手冊(cè)——20國(guó)（地區(qū)）跨境投資“稅收錦囊”》，梳理福建企業(yè)境外投資較為集中的20個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅收政策動(dòng)態(tài)與實(shí)務(wù)要點(diǎn)，既包括對(duì)我國(guó)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）稅收協(xié)定的解析，也有對(duì)“走出去”企業(yè)共性涉稅問(wèn)題的解答，建議“走出去”民營(yíng)企業(yè)用好這份合規(guī)手冊(cè)，了解投資國(guó)稅收動(dòng)態(tài)、充分用好稅收協(xié)定待遇，并掌握跨境涉稅爭(zhēng)議解決路徑，有效防范跨境涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

接入樂(lè)企平臺(tái)

加速稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型

位于福州市的興業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱興業(yè)銀行），是經(jīng)國(guó)務(wù)院、中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀行之一。興業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理蔣海寧告訴記者，發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)也不例外。

“接入樂(lè)企直連平臺(tái)后，我們的發(fā)票業(yè)務(wù)更加高效有序。”蔣海寧介紹，2023年6月，興業(yè)銀行成為福建省首家接入稅務(wù)部門(mén)樂(lè)企直連平臺(tái)的企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了近200家成員企業(yè)，99%的發(fā)票業(yè)務(wù)可自動(dòng)完成。值得一提的是，樂(lè)企直連平臺(tái)不但有助于企業(yè)優(yōu)化顧客體驗(yàn)，而且降低銀行各網(wǎng)點(diǎn)的管理負(fù)擔(dān)。保守估計(jì)，接入樂(lè)企直連平臺(tái)后，興業(yè)銀行每年可節(jié)約直接費(fèi)用和相關(guān)人力成本約5000萬(wàn)元。接下來(lái)，興業(yè)銀行計(jì)劃持續(xù)完善內(nèi)部稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)模塊，拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用功能，進(jìn)一步挖掘涉稅數(shù)據(jù)價(jià)值。

泉州市是“晉江經(jīng)驗(yàn)”的發(fā)源地，安踏（中國(guó)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱安踏集團(tuán)）就注冊(cè)在此地。2023年7月，安踏集團(tuán)成功將企業(yè)的“稅e管家”稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)接入稅務(wù)部門(mén)樂(lè)企直連平臺(tái)。據(jù)了解，“稅e管家”系統(tǒng)匯聚了安踏集團(tuán)各納稅主體的電子底賬庫(kù)數(shù)據(jù)。接入樂(lè)企直連平臺(tái)后，企業(yè)的發(fā)票管理由手工分散模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿考s智能處理，構(gòu)建起以“數(shù)據(jù)+規(guī)則”為核心的發(fā)票管理引擎，有效降低了企業(yè)的辦稅成本。根據(jù)安踏集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，自接入樂(lè)企直連平臺(tái)以來(lái)，企業(yè)已減少開(kāi)票人員、開(kāi)票設(shè)備等綜合成本約600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年減少稅控設(shè)備采購(gòu)成本40萬(wàn)元。與此同時(shí)，安踏集團(tuán)進(jìn)一步拓展“稅e管家”系統(tǒng)應(yīng)用場(chǎng)景，在設(shè)計(jì)稅務(wù)內(nèi)控指標(biāo)、關(guān)注重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目變化、比對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警和自查自糾，幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

福建省稅務(wù)局征管和科技處干部吳榮展介紹，在稅企雙方的共同努力下，福建省已有近60家大企業(yè)接入樂(lè)企直連平臺(tái)，通過(guò)直連式數(shù)據(jù)交互、嵌入式智能服務(wù)、生態(tài)化協(xié)同治理，助力企業(yè)加速稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷推動(dòng)大企業(yè)從“被動(dòng)承擔(dān)合規(guī)成本”向“主動(dòng)獲取價(jià)值增量”轉(zhuǎn)變。接下來(lái)，福建稅務(wù)部門(mén)將持續(xù)優(yōu)化樂(lè)企平臺(tái)服務(wù)能力，建立常態(tài)化溝通機(jī)制。對(duì)于滿足復(fù)核條件且完成準(zhǔn)備的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)將探索開(kāi)通綠色審批通道，助力企業(yè)平穩(wěn)接入、合規(guī)增效。

對(duì)于有接入樂(lè)企直連平臺(tái)意向的企業(yè)，吳榮展建議其對(duì)照樂(lè)企自用相關(guān)規(guī)范指引，做好資質(zhì)合規(guī)性審查、系統(tǒng)改造與技術(shù)儲(chǔ)備，并規(guī)劃好測(cè)試聯(lián)調(diào)與應(yīng)急預(yù)案，以推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)順利接入樂(lè)企直連平臺(tái)。在具體推進(jìn)過(guò)程中，企業(yè)要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)與資源投入，統(tǒng)籌好直連單位與使用單位之間的系統(tǒng)對(duì)接節(jié)奏，避免因分支機(jī)構(gòu)信息化水平參差影響整體進(jìn)度，優(yōu)先保障在樂(lè)企平臺(tái)對(duì)接所需的技術(shù)、人才投入。同時(shí)，企業(yè)可以此為契機(jī)構(gòu)建動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將稅務(wù)部門(mén)的交易真實(shí)性校驗(yàn)、發(fā)票交付合規(guī)性管控等校驗(yàn)規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)樂(lè)企平臺(tái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則前置。