處心積慮虛開發(fā)票被判刑

作者：　周寧

江西上饒市一家成品油生產(chǎn)企業(yè)被查實通過虛構(gòu)購銷業(yè)務大肆虛開增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)及其負責人均被追究刑事責任。

4月1日，江西上饒市稅務部門曝光一起成品油生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票重大違法案件，發(fā)出嚴打此類違法行為的警示。

國家稅務總局上饒市稅務局第三稽查局抓住涉案企業(yè)存在的成品油生產(chǎn)量與開票量嚴重倒掛、銀行賬戶大額資金閃進閃出等疑點，利用稅收大數(shù)據(jù)分析等手段，查實姜某某通過實際控制的江西輝團能源科技有限公司（以下簡稱B公司），虛構(gòu)成品油購銷業(yè)務鏈條，偽造貨物運輸單證及資金流水憑證，向多家下游企業(yè)虛開上千份增值稅專用發(fā)票，價稅合計超過1億元。最終，B公司和姜某某均被判處刑罰。

根據(jù)線索，上饒市稅務局第三稽查局對B公司立案檢查。檢查組通過大數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，B公司交易的貨物流、資金流、票據(jù)流一致，但存在成品油產(chǎn)量與開票量嚴重背離、資金流水異常密集、受票企業(yè)地域分布與物流成本不匹配等疑點。

檢查組從核查資金疑點入手，依法調(diào)取B公司及相關(guān)人員的銀行賬戶流水信息，發(fā)現(xiàn)華某運輸有限公司在2020年6月22日—2020年6月24日期間，分多筆向B公司轉(zhuǎn)賬支付貨款合計2698.79萬元。

分析這些資金的流向，檢查人員發(fā)現(xiàn)：每一筆資金一到B公司的賬戶，立即被轉(zhuǎn)入B公司法定代表人姜某某的個人賬戶。姜某某收到款項后，隨即通過多層級轉(zhuǎn)賬，將資金拆分流轉(zhuǎn)至張某、李某某、文某某等人的銀行賬戶。接著，李某某將資金分散轉(zhuǎn)至張某、趙某、聶某某等8名關(guān)聯(lián)人員的銀行賬戶。

這些資金經(jīng)過多個賬戶之間閃進閃出，最終形成閉環(huán)回流。資金回流是虛開發(fā)票收取開票費的一大特征。檢查人員核查相關(guān)人員的身份，發(fā)現(xiàn)張某、趙某等人均為華某運輸有限公司的股東或關(guān)聯(lián)人員。

經(jīng)過進一步調(diào)查，檢查組發(fā)現(xiàn)B公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的更多證據(jù)。

稽查部門判斷B公司涉嫌犯罪，依法將案件線索移送司法機關(guān)。

之后，稽查部門充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，與司法機關(guān)密切協(xié)作配合。經(jīng)過深入調(diào)查取證，專案組完整還原B公司的違法犯罪鏈條，查明B公司及姜某某等人通過偽造成品油采購、運輸、銷售全鏈條業(yè)務單據(jù)及資金流水憑證，形成“合同流、貨物流、資金流、票據(jù)流”一致的假象，實際是在沒有真實業(yè)務的情況下，以收取開票費為目的，向華某運輸有限公司等12家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1113份，價稅合計1.19億元。

在大量證據(jù)面前，B公司最終承認了其虛開增值稅專用發(fā)票的事實。此后，B公司、B公司負責人姜某某等涉案人員被提起公訴。

法院經(jīng)過審理，依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條等規(guī)定，判決B公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，對其判處罰金30萬元；判決姜某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，對其判處有期徒刑8年3個月。

■稅案評析

守法經(jīng)營才能行穩(wěn)致遠

作者：國家稅務總局上饒市稅務局稽查局局長　徐勁松

法網(wǎng)恢恢，疏而不漏。守法經(jīng)營，行穩(wěn)致遠。

法律是社會秩序的基石。我國刑法、稅收征管法、增值稅暫行條例等法律法規(guī)明確規(guī)定，納稅人必須基于真實交易開具、使用發(fā)票，嚴禁虛構(gòu)業(yè)務、虛開發(fā)票等違法行為。比如，根據(jù)發(fā)票管理辦法第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。根據(jù)刑法第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并根據(jù)虛開金額和情節(jié)對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處三年至無期不等的徒刑。

本案中，企業(yè)及其負責人違反法律法規(guī)，大量虛開增值稅專用發(fā)票，分別被判處30萬元罰金、8年多有期徒刑，付出沉重代價。接受虛開發(fā)票的12家企業(yè)，面臨補繳稅款、滯納金及罰款的后果，相關(guān)責任人還可能被追究刑事責任。由此可見，通過接受虛開發(fā)票“降低稅負”無異于飲鴆止渴。只有不斷增強稅法遵從意識、健全內(nèi)控機制、依法誠信經(jīng)營，企業(yè)才能行穩(wěn)致遠。