大數(shù)據(jù)篩選 小細(xì)節(jié)突破

近期，國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查部門依托大數(shù)據(jù)分析比對，依法查處一起個人獨(dú)資企業(yè)個人所得稅偷稅案件。

經(jīng)查，該企業(yè)投資人張超在2020年至2023年度通過不按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入、將不合理的支出進(jìn)行稅前扣除、超稅收比例扣除費(fèi)用等手段進(jìn)行偷稅，少繳個人所得稅21.17萬元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，對該企業(yè)投資人依法追繳少繳稅款、加收滯納金并處罰款共計33.69萬元。

大數(shù)據(jù)分析、精準(zhǔn)定位

根據(jù)國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局稽查局有關(guān)通知，呂梁市稅務(wù)局第三稽查局通過疑點(diǎn)分析和數(shù)據(jù)比對，對高風(fēng)險個人張超進(jìn)行了立案檢查，并召開了案情分析會，迅速確定了檢查人員和檢查方向，查實(shí)其個人所得稅經(jīng)營所得來源為個人獨(dú)資企業(yè)中陽縣明源選煤廠。

小細(xì)節(jié)突破、步步為營

接到檢查任務(wù)以后，檢查人員迅速展開行動，提前進(jìn)入“角色”，做好案頭分析，調(diào)取了企業(yè)申報、發(fā)票等相關(guān)信息，根據(jù)案件涉及的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅風(fēng)險進(jìn)行了深入分析，查找了相關(guān)的財務(wù)制度和稅收政策，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢企業(yè)相關(guān)信息，了解企業(yè)經(jīng)營管理背景，結(jié)合實(shí)際情況做出了初步檢查方案。

在賬務(wù)檢查時，檢查人員針對被查單位收入往來、成本費(fèi)用等構(gòu)成，結(jié)合合同、憑證、發(fā)票等內(nèi)容，堅(jiān)持查實(shí)、查細(xì)、查透，堅(jiān)決不放過任何與稅收有關(guān)系的細(xì)節(jié)，做到疑點(diǎn)必查、由表及里、全面排查。同時賬內(nèi)賬外檢查相結(jié)合，實(shí)地檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，了解企業(yè)的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售流程，了解行業(yè)特點(diǎn)。與企業(yè)財務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員溝通，從外圍和談話細(xì)節(jié)作為突破口，尋找漏洞、排除風(fēng)險。

全方位核查、成果顯現(xiàn)

檢查人員通過全方位排查，運(yùn)用多種檢查方法，克服種種困難，最終查明了張超利用各種手段進(jìn)行個人所得稅偷稅的事實(shí)：一是未按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入，企業(yè)有一筆主營業(yè)務(wù)收入納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年12月，但卻將其計入2024年1月申報，導(dǎo)致2023年少計收入227.78萬元。二是未按規(guī)定比例扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷售費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，2020年至2023年該企業(yè)未按規(guī)定比例扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計112.41萬元。三是將投資者工資薪金、不允許扣除的罰款和稅收滯納金以及與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出進(jìn)行稅前扣除。該企業(yè)將2020年至2023年間投資者工資薪金21.45萬元、支出罰款和稅收滯納金60.95萬元、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出21.47萬元均進(jìn)行了稅前扣除，共多扣除103.87萬元。

依法進(jìn)行處理、處罰

（一）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（第二條第三條、第七條、第十二條）《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（第十五條第二十一條第二十八條），張超應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅21.17萬元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，對張超應(yīng)補(bǔ)繳稅款從稅款滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金共計1.94萬元。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2020年第2號），對張超少繳應(yīng)納稅款行為按偷稅處理，對少繳稅款處以0.5倍罰款共計10.59萬元。

目前上述稅款、滯納金、罰款已經(jīng)全部執(zhí)行完畢。

本案中，該企業(yè)投資人表面上沒有隱瞞收入，實(shí)則未按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入，將不允許扣除的費(fèi)用、支出稅前扣除，造成稅款流失，手段相對比較隱蔽，稽查人員發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，依法依規(guī)挽回了國家稅款損失。稅務(wù)稽查作為稅收管理的最后一道防線，將持續(xù)依法打擊偷逃稅等涉稅違法行為，維護(hù)國家稅收安全、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序和社會公平正義。