雷霆出擊 精準亮劍

近期，國家稅務總局忻州市稅務局稽查局聯合公安經偵部門破獲了一起團伙虛開增值稅發票案件。該虛開團伙通過虛抵進項人為調節稅款及騙取國家稅收優惠政策等方式，采取邊開戶、邊注銷的手段逃避稅收監管，在2015年至2022年期間，使用自己或借用他人身份信息注冊成立45家公司，在沒有真實貨物交易的情況下，向多家下游公司虛開增值稅專用發票666份，價稅合計6450萬元，虛開增值稅普通發票960份，價稅合計7990萬元。2024年6月，團伙主犯孫如濤因犯虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪被判處有期徒刑10年6個月，并處罰金11萬元，沒收違法所得56萬元。

利刃出鞘，啟動“6·16”行動代號

2022年6月，忻州稅務風險管理部門向稽查部門推送了一批風險案源，涉及的企業分布在忻府區、開發區、定襄縣、五臺縣等地，其中忻府區較為集中，對外開票范圍涉及山西、河北、北京、山東、四川等地區。因該案件涉案金額大、范圍廣、企業多，國家稅務總局忻州市稅務局高度重視，于6月16日組織召開專題會議進行研究，啟動代號“6·16”案件專項檢查工作。

案頭分析，發現“蛛絲馬跡”

檢查人員在查前開展深入細致的案頭分析，發現三個疑點：

一、登記信息異常。一是人員信息異常。涉案企業登記信息中的法定代表人或經營業主、股東、財務負責人、辦稅人員互相交叉任職。二是注冊行業異常。涉案企業經營范圍涵蓋商貿、運輸、建材、裝飾、工程建設、文化傳媒、信息咨詢等多行業。三是經營地址異常。存在多家企業注冊登記地址相同的現象。

二、增值稅專用發票進銷項貨物名稱不匹配。以其中一戶企業忻州某某運輸公司為例，從河北等地取得進項稅發票貨物名稱為農機、衛生紙，對外開票品名為運輸服務、設備租賃等。

三、普通發票開具異常。涉案企業開票品名從沙子、水泥、鋼筋等建筑材料到暖氣費、咨詢費等多達上百種，向下游企業開具普通發票后，在申報時集中作廢大批發票，如：開具給忻州市某中學的80萬增值稅普通發票，在開票當月月底作廢其中4份發票，金額近40余萬元。

實地查驗，遭遇困難重重

檢查人員在實地查驗后，發現困難重重：一是取證工作量大。因部分企業在開具發票一段時間后將開票企業注銷或轉讓，轉讓后企業正常經營，所以不能按照走逃失聯企業的相關規定對開具的發票整體定性虛開，需要逐戶核實與下游企業的業務真實性。二是時間跨度長。部分涉案企業發票開具時間超過5年，因時間跨度較長，下游企業存在注銷或賬簿資料找不到、相關經辦人開票經過記不清的情形。三是資金流向雜。同一戶下游企業可能同時接受多個團伙企業開具的發票，但僅向其中部分幾個企業支付開票費用，導致資金回流取證難度加大。

克服阻礙，查清違法事實

國家稅務總局忻州市稅務局高度重視“6·16”專案辦理，市局主要負責同志多次聽取匯報并作出部署，市局分管領導親自掛帥指揮，奠定了案件查處“穩、準、快”的總基調。“穩”就是要做到在文書、流程、程序等方面零瑕疵，用盡用實法律賦予的手段和權限，自身要“穩”；“準”就是要做到制定的計劃方案、案件調查、證據固定、稅款計算及定性處理要“準”；“快”就是在確保“穩”和“準”的前提下，工作效率要精進、應對突發狀況要迅速。

檢查組秉持以發票流為出發點，以資金流為著力點，以貨物流為落腳點的工作原則，全面分析企業“三流”信息，準確定性企業虛開發票事實。在檢查方式上采取由近及遠，由大到小，單戶立案、團隊取證的方式進行檢查。即先查忻州本市企業，再查山西省內企業，最后再查省外企業；先查涉及金額大的企業，再查涉及金額小的企業；一戶下游只安排一個檢查組取證，檢查組獲取全部涉案企業的證據資料，再組內進行證據共享，提高案件查辦效率。

針對案件查辦初期涉案人員配合程度不高等問題，及時與公安機關進行有效溝通，在公安部門的協助下，成功調取了涉案企業相關信息。同時，公安機關協助檢查人員聯系詢問相關涉案人員并對其進行法律宣傳。通過稅警合作，被查對象充分認識到自身所犯錯誤，均表示愿意實事求是陳述涉案事實，并積極向檢查人員提供所需資料。

歷經兩個階段的重點檢查，“6·16”專案取得了四方面成果：團伙主要犯罪嫌疑人孫如濤歸案，查實虛開方面：已查實虛開增值稅專用發票666份，金額5728.71萬元，稅額722.17萬元；虛開增值稅普通發票991份，金額7884.69萬元，稅額106.07萬元。挽回稅收損失方面：下游企業轉出增值稅進項稅額457.88萬元，補繳各類稅費合計480.43萬元，為國家挽回稅收損失938.31萬元。移交公安方面：涉案企業全部移送公安機關偵辦。整頓秩序方面：通過“6·16”專案的查處，涉案的25戶下游企業積極進行行為糾正，主動補繳稅款，彰顯了稅務稽查部門對虛開發票違法犯罪行為“零容忍”的態度及嚴懲不貸的明確信號，有力整頓了稅收經濟秩序，維護了稅收法治公平正義。