作者：張衛海 通訊員王洪堃于叢叢韓浩宇

如何解決異地大額代開發票稅前扣除疑點納稅人篩選難、風險應對環節多等問題是基層稅務部門所得稅事后管理中面對的重要課題。針對上述問題，國家稅務總局平度市稅務局探索“地、貨、時、人、比”五重篩法鎖定疑點，實踐“輔導自查、實地核查、移交稽查”三級分類應對風險模式，逐步形成了以點帶面、縱深推進的所得稅監管思路。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

“五重篩法”精準鎖定疑點

異地大額代開發票極易引發多重稅收風險，比如大量異地代開發票可能意味著發票的使用與實際的經營活動不符，或者存在實際經營地與發票開具地不一致等情況，甚至出現沒有對應的真實交易背景，可能構成虛開發票的問題。自2024年起，平度市稅務局抓住異地代開發票專項風險應對這一重點問題，將目光聚焦于企業取得的異地大額代開發票稅前扣除監管，從“地、貨、時、人、比”五個特征維度篩查鎖定疑點。專項風險應對團隊從銷方和購方所屬稅務機關、代開單位等明細信息入手，“地”就是從購銷雙方所屬稅務機關、代開所屬地區等明細入手，對代開金額較大的地區列入重點。“貨”，就是從發票種類、貨物勞務名稱等明細切入，針對低值、量大、不適合長途運輸等敏感貨物篩選疑點納稅人；“時”，就是著眼開票時間等明細，發現隱藏較深的風險。“人”，就是從代開申請人的身份篩選疑點納稅人；“比”，就是重點關注代開發票占比異常，精準鎖定疑點納稅人。

“時間維度是很重要的篩查線索。在某建筑材料有限公司取得異地大額代開發票疑點核實過程中，我們從開票時間上的集中性和業務的關聯性入手，發現了隱藏較深的風險。”平度市稅務局礪鋒數據分析團隊技術指導顧華竹說。

運用“五重篩法”風險分析，平度市稅務局對2016年至2024年轄區內取得的17萬條異地代開發票明細數據展開全面梳理，發現了115戶疑點納稅人，由稅源管理單位輔導納稅人自查。

“三級分類”提高核查效能

精準篩選鎖定疑點之后，如何高效應對風險成為關鍵。平度市稅務局探索“輔導自查、實地核查、移交稽查”三級分類應對模式，提高風險應對工作質效。稅源管理單位輔導納稅人自查后，風險管理部門逐戶審核，稅政部門再進行復審。經過這一流程，109戶納稅人被發現存在問題，占比高達94.78％。

為了做到有據可依，專項風險應對團隊編寫了《納稅人取得異地大額代開發票風險應對指引》，從風險概述、政策依據、應對措施等方面明確了工作標準。在平度市華偉建筑有限責任公司，稅務干部通過實地查看企業生產經營情況、材料采購及發票取得、進項抵扣等情況，了解企業實際經營，針對建筑企業項目周期長、跨區域、跨行業、涉稅事項多、財務管理雜等特點，為企業財務人員詳細解讀建筑行業跨區域涉稅事項報驗管理和涉及的重點政策，提高企業涉稅風險防范能力。

“對我們企業來說，要發展好就要嚴格遵守稅收政策，避免‘小隱患’釀成‘大風險’。”華偉建筑有限責任公司總經理崔樹峰說，“近期，在稅務部門的幫助指導下，我們成立了稅務風險防控專班，加強稅收風險管理，并定期聯合第三方機構開展稅務合規性審查，常態化進行‘健康體檢’，持續提升自身合規納稅水平。”

對于疑點較多、涉及金額較大的重點疑點納稅人，平度市稅務局則扣準主線重點，全面開展實地核查。稅務干部緊扣發現“不合規發票”這一工作主線，以關聯群體、重點要素、高發行業作為破題關鍵點，發現個別公司利用普惠性稅收政策虛開建材發票，成功追繳企業所得稅及滯納金202萬元，并將高風險納稅人移交稽查，切實履行“查防管控”一體化的風險應對責任。

“根據五重風險分析法，我們圍繞‘開票關聯人員’‘供貨能力’‘主要收入與貨物成本類別占比’‘代開發票占比’‘取得運費發票占比’等關鍵核心數據設置預警值，一旦觸發異常，及時預警并輔導企業核查整改，同時用稽查查處案例開展警示提醒，從源頭上遏制風險發生。”平度市稅務局黨委委員、副局長張斌說。