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作者：陸曉松 葉建鋒
A集團是一家國內(nèi)大型控股集團公司，擁有工業(yè)生產(chǎn)、貿(mào)易銷售、寫字樓租賃等多個業(yè)務(wù)板塊。近日，A集團采用稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)，對下屬子公司進(jìn)行計算分析時發(fā)現(xiàn)，一些子公司在收入確認(rèn)方面不夠準(zhǔn)確，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。
癥狀：所得稅與增值稅申報收入差異大
稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)預(yù)設(shè)了常見的稅務(wù)風(fēng)險場景，通過嵌入風(fēng)險控制指標(biāo)，抓取企業(yè)的財務(wù)報表、會計明細(xì)賬、納稅申報表等涉稅數(shù)據(jù)，并進(jìn)行計算分析，可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點。A集團利用該系統(tǒng)，抓取了下屬30余家子公司近3年的涉稅數(shù)據(jù)，從供應(yīng)鏈和稅種兩個維度進(jìn)行分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，子公司M公司的評分較低。預(yù)警指標(biāo)顯示，M公司2017年度增值稅變動率波動不大，但所得稅變動率超過了10%，且所得稅全年申報收入與增值稅全年申報收入的差異比也超過了10%。對此，稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出提示：M公司可能存在少繳增值稅的風(fēng)險。
診斷：增值稅收入確認(rèn)不準(zhǔn)確
針對這一情況，M公司的財務(wù)人員迅速開展自查，利用稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)對風(fēng)險癥狀展開進(jìn)一步分析，得到了幾組具體數(shù)字：2015年~2017年，M公司收入變動率分別為3.1%，2%，15.75%；所得稅變動率分別為3.81%，4.45%，13.03%；而增值稅變動率分別為2.34%，3.41%，2.81%。從中可以看到，收入變動率和所得稅變動率呈同一趨勢，是吻合的，但收入變動率與增值稅變動率趨勢不符，尤其是2017年，存在較大差異。
對此，M公司的財務(wù)人員仔細(xì)分析核查了對賬表關(guān)系，發(fā)現(xiàn)公司2017年度所得稅匯算清繳填報收入遠(yuǎn)大于增值稅。原來，2017年M公司吸收合并了另外一家企業(yè)，這家企業(yè)的業(yè)務(wù)使用手工做賬，在年終審計過程中，審計人員于2018年3月發(fā)現(xiàn)該部分收入和成本費用未計入當(dāng)期報表，便進(jìn)行了審計調(diào)整，及時調(diào)增了企業(yè)所得稅。但是，M公司的財務(wù)人員忽略了增值稅的相應(yīng)調(diào)整，仍每月按照企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中賬上的收入金額和開票金額來計算增值稅，因此增值稅申報表上沒有體現(xiàn)這部分收入，導(dǎo)致少計增值稅收入。
查找到原因后，M公司立即與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，完成了增值稅補繳，及時消除了相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。同時，M公司還將上述調(diào)查結(jié)果及相關(guān)材料通過稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)回傳至集團總部。A集團稅務(wù)團隊查看全部資料后了解到，M公司雖然解決了本次事項的稅務(wù)問題，但在新并入業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理方面仍有漏洞，于是要求M公司盡快將全部業(yè)務(wù)納入財務(wù)核算系統(tǒng)。目前，M公司正持續(xù)完善內(nèi)控體系和財務(wù)規(guī)范。
處方：充分發(fā)揮智能稅務(wù)系統(tǒng)作用
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深入推進(jìn)，智能稅務(wù)系統(tǒng)日益成為稅收管理與服務(wù)的重要工具。對于業(yè)務(wù)形態(tài)多元化的集團企業(yè)來說，借助智能稅務(wù)系統(tǒng)的作用，可以提升集團企業(yè)的稅務(wù)工作效率，優(yōu)化管控流程，降低稅務(wù)風(fēng)險。
需要注意的是，不同于稅務(wù)機關(guān)大樣本量的風(fēng)險掃描方式，企業(yè)在建設(shè)自己的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)形態(tài)和財務(wù)特點，并持續(xù)優(yōu)化、合理發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能，做到既能“一網(wǎng)打盡”、不漏掉重大風(fēng)險，也不至于處處預(yù)警，“草木皆兵”。
（作者：陸曉松為德勤稅務(wù)管理咨詢和數(shù)字化服務(wù)華北區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人，葉建鋒為德勤稅務(wù)管理咨詢和數(shù)字化服務(wù)全國領(lǐng)導(dǎo)人）