作者：顧培龍

增值稅即征即退政策，給民政福利企業帶來了利好。相關企業應準確理解、合規操作，否則很有可能引發稅務風險。日前，A服飾有限公司（以下簡稱A公司）負責人李某便打起稅收優惠“擦邊球”，為他人虛開增值稅專用發票，最終依法受到罰款、沒收非法所得的處理。

癥狀：收入和稅負均異常

前不久，稅務人員對A公司進行稅務檢查時，發現主要原材料的增值稅進項稅額同比沒有增加，生產所耗電量無明顯變化，而服裝銷售收入卻同比增長了30%，且企業4.2%的稅負水平，較同行業明顯偏高。

考慮到作為民政福利企業，A公司安置殘疾職工享受全額退稅的優惠，稅務人員初步判斷，A公司銷售增長，有可能存在無票抵扣、外購外銷等行為，否則極有可能存在虛開增值稅專用發票、騙取退稅的嫌疑。

診斷：為掙“稅點”虛開發票

經約談得知，A公司僅有部分受托加工業務，并無購銷貿易，銷售價格波動不大。那么，A公司銷售增長的“秘訣”究竟是什么？

稅務人員調取了A公司銀行賬戶，發現有3筆收取B公司的貨款，直接轉給了A公司法定代表人李某，李某又轉給另一收款人張某。資金流向是：B公司→A公司→李某→張某。資金軌跡顯示，A公司3次開票給B公司，收取貨款1950924.8元；李某從A公司取款后，轉給張某1950880元，兩筆金額相差44.8元。

張某為何收取A公司的貨款？經履行調查手續，追查張某資金流后發現，張某有3筆款項，都是通過某支付平臺向A公司李某支付的，付款總額為26.9萬元。張某付款的時間，與A公司開票給B公司的時間十分相近。

這不禁讓稅務人員生疑：A公司開票收取B公司的貨款后，轉給公司法定代表人李某，李某又轉給張某，張某沒有再轉款。而張某每次在收取A公司的貨款前，都要向李某付款，付款額約為A公司給B公司開票金額16%的銷項稅額。

當稅務人員拿出“稅點”支付軌跡、A公司開給B公司的增值稅專用發票，以及李某把收取B公司的貨款同步轉給張某的銀行流水等證據時，李某和張某交代了實情。

原來，張某接了3筆B公司的服裝加工業務，讓當地居民縫制。由于張某不能開具增值稅專用發票，便委托A公司李某開票，李某因享受福利企業退稅優惠，便答應了張某的要求，雙方約定按16%的“稅點”結算開票手續費。這樣，A公司開了3次發票，張某也3次如約付了“稅點”。張某取得發票后交給B公司，B公司將貨款打到A公司，A公司的李某取款后又同步轉給了張某，張某收款后就不用再轉款了。

最終，稅務機關對A公司虛開增值稅專用發票的行為依法進行了處理，沒收了李某的違法所得，并移送司法機關追究刑事責任，同時發出協查函，追繳B公司所抵扣的稅款。

處方：把好發票開具關

本案中出現的優惠虛開雖是個案，但不能小看這類涉稅問題——打“擦邊球”是得不償失的。稅務機關常常提醒企業在合規前提下用足用好稅收優惠，但不是打稅收優惠的“歪主意”。企業應增強稅務風險意識，提高風險防范能力，守住底線，把好發票關，防范發票虛開虛抵，加強退稅資金的使用和管理，提高稅務管理的合規能力。

（作者單位：國家稅務總局響水縣稅務局）