作者：劉立群 岑禹 許蒙亞

發票，是企業財稅處理證據鏈條中的關鍵一環。未及時取得發票，是企業稅務風險的主要成因。前不久，國家稅務總局安徽省稅務局運用大數據開展風險分析，發現某制造企業A公司未及時索取發票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補征企業所得稅及滯納金600余萬元。

癥狀：應付賬款與銷售收入不匹配

A公司屬于制造業企業。稅務人員通過金稅三期信息系統、風險模型，比對A公司歷年財務報表、申報表數據，發現A公司資產負債表中的應付賬款近年來呈增長態勢，而A公司的銷售收入自2015年起呈逐步下降的趨勢。系統風險提示：企業數據不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風險。

診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理

針對上述風險提示，稅務人員前往A公司了解情況。查閱企業財務數據時發現，其“應付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。

稅務人員就該問題向企業詢問，A公司財務人員解釋稱：公司的“應付賬款—存貨暫估款”，是根據倉管部門的出入庫數據進行核算的，將暫未取得發票的貨物計入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發票導致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。

隨后，稅務人員向A公司的采購人員作了進一步了解。A公司采購部門負責人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發票。