企業所得稅匯算清繳：享受稅收優惠的填報指引

2024年度企業所得稅匯算清繳取消了《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），準備辦理匯算清繳的納稅人如果對如何填報享受相關優惠感到疑惑，就跟小編一起往下看看吧↓

一、填報享受“免稅、減計收入及加計扣除”相關優惠

（一）申報表變化

2024年度企業所得稅匯算清繳將“免稅、減計收入及加計扣除”相關優惠事項整合至主表第22行“免稅、減計收入及加計扣除”。

納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表第22.1行、第22.2行……填報稅收規定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

PS：納稅人享受符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠和研發費用加計扣除優惠的，同時在《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）中填報具體情況。

（三）填報案例

案例：B公司2020年成立，從事國家非限制和禁止行業，2024年度企業所得稅匯算清繳時，資產總額全年季度平均值為3500萬元、從業人數全年季度平均值為150人，年度應納稅所得額80萬元，不存在彌補虧損，不涉及其他優惠，B公司在2024年度企業所得稅匯算清繳時，如何申報享受小型微利企業優惠？

解析：B公司2024年度符合小型微利企業條件，其在2024年度企業所得稅匯算清繳時，可以通過填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）等表單，享受小型微利企業所得稅優惠。

其年度的減免所得稅額為：8000020×5％－800000×25％×20％＝160000（元）；

應納稅額為：800000×25％×20％＝40000（元）。

具體填報情況如下圖所示：

《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）填報示例

溫馨提醒：

《企業所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布并根據政策調整情況適時更新。